Таксы За Возврат Билета Оплата В Авансовом Отчете
Команда юристов — Русслидсюрист пишет Вам. Мы рассказываем свой опыт и знания, которого в совокупности у нас больше 43 лет, это дает возможность нам давать правильные ответы, на то, что может потребоваться в различных жизненных ситуациях и в данный момент рассмотрим — Таксы За Возврат Билета Оплата В Авансовом Отчете. Если в Вашем случае требуется мгновенный ответ в вашем городе или же онлайн, то, конечно, в этом случае лучше воспользоваться помощью на сайте. Или же спросить в комментариях у людей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом.
Аttention please, данные могут быть неактуальными, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.
С ситуацией, которую рассмотрел Минфин России, сталкиваются многие компании. Предположим, организация направляет своего работника в командировку. Для этих целей приобретается билет на поезд или самолет. Позднее по каким-либо причинам (например, в связи с болезнью работника или же производственной необходимостью) командировка отменяется или переносится дата выезда. Ранее купленный билет организация вынуждена сдать. При этом транспортные организации возвращают стоимость билета за минусом сбора (штрафа). Взимание сбора за возврат как железнодорожных, так и авиабилетов установлено на законодательном уровне (п. 60, 157 Правил перевозок пассажиров, багажа и грузобагажа на федеральном железнодорожном транспорте, утвержденных приказом МПС России от 26.07.2002 № 30, п. 97, 98, 100 Правил формирования и применения тарифов на регулярные воздушные перевозки пассажиров и багажа, взимания сборов в области гражданской авиации, утвержденных приказом Минтранса России от 25.09.2008 № 155, ст. 108 Воздушного кодекса РФ).
Логика проста
По мнению специалистов Минфина России, организации вправе при формировании налоговой базы по налогу на прибыль учитывать расходы в виде штрафов за возврат билетов транспортной организации. Естественно, при условии, что такие расходы соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть документально подтверждены, экономически оправданны и осуществлены для деятельности, направленной на получение дохода.
Выбираем статью расходов
Как видите, финансисты в принципе дали положительный ответ на вопрос. Отметим, что специалисты финансового ведомства допускают учет расходов в виде штрафа за переоформление и возврат билетов, предусмотренного сторонами за невыполнение условий возмездного договора по приобретению билетов, на основании подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ (письма Минфина России от 29.11.2023 № 03-03-06/1/786, от 25.09.2009 № 03-03-06/1/616).
Оприходование талонов на бензин (денежных документов) в кассу производится документом Поступление денежных документов с видом операции Поступление от поставщика. При этом должен быть выбран договор вида Прочее и может быть указан счет расчетов — 76.09.
По возвращении из командировки работник обязан в течение трех рабочих дней предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним (п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета Директоров ЦБ России 22.09.1993 № 40).
Учет перевозочных билетов, приобретенных для командированных сотрудников
Таким образом, если НДС принимается к вычету на основании перевозочного билета (при отсутствии счета-фактуры), нужно поставить в графе СФ предъявлен флажок, свидетельствующий о том, что предъявлен бланк строгой отчетности, указать дату БСО, а в графе Номер СФ можно указать не только номер бланка, но и его наименование (рис. 4).
То есть, в принципе обосновать расходы организации можно любыми документами, которые доказывали бы факт возврата подчиненному денег, потраченных им на покупку билета, за минусом комиссии, удержанной перевозчиком за возврат билета.
Напоминаем, что вопросы приобретения и возврата ж/д билетов, в том числе электронных, урегулированы Порядком № 331 и Правилами № 1196****, о чем подробнее в статье «Электронный ж/д билет: оригинал уже не нужен?» // «БН», 2023, № 36, с. 34.
Невозвратные билеты при отмене командировки
Налогоплательщик уменьшит размер полученных доходов на сумму имевших место затрат, чтобы снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (затраты, которые перечислены в статье 270 НК РФ, не могут быть включены в состав расходов).
Организовать отправку работника в командировку учреждение может двумя способами:
1) приобрести проездные билеты у перевозчиков или через транспортные агентства, а затем их выдать работнику;
2) выдать работнику денежные средства под отчет для самостоятельного приобретения им билетов.
Приобретение билетов учреждением в первом случае будет регулироваться закупочным законодательством, а во втором — как закупочным, так и трудовым законодательством.
В зависимости от того, какой порядок организован в учреждении в отношении командируемых работников, финансовым службам и бухгалтерии придется по-разному реагировать на возникающие во время командировки ситуации.
Порядок командирования
Закупка билетов учреждениями обычно связана с командировкой сотрудников, оплатой их проезда к месту проведения отпуска, проезда к месту санаторно-курортного лечения. Учреждение может приобретать их самостоятельно, а затем выдавать работникам либо компенсировать работникам затраты на их приобретение. Иногда возникают ситуации, когда сотруднику учреждения билет необходимо поменять или вернуть. При этом перевозчик осуществляет возврат денежных средств, уплаченных за билеты, частично или целиком.
При приобретении и при возврате билетов необходимо учитывать требования закупочного законодательства, а также правильно классифицировать уплаченные суммы и возвраты денежных средств перевозчиками по кодам бюджетной классификации РФ.
Приобретение билетов
Федеральным законом от 05.04.2023 № 44-ФЗ о контрактной системе (далее — Закон № 44-ФЗ) предусмотрено, что закупки учреждений, как правило, должны производиться путем проведения конкурентных процедур. Однако для некоторых случаев установлены исключения. В статье 93 Закона № 44-ФЗ описано, в каких случаях закупка может производиться у единственного поставщика.
В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ закупки у единственного поставщика ограничены по сумме одного договора — не более 100 000 руб. Кроме того, совокупный годовой объем закупок у единственного поставщика по данному пункту не должен превышать 2 млн руб. или лимит в 5% от совокупного годового объема закупок, указанные 5% не должны составлять более чем 50 млн руб. При этом закупка по одному договору для отдельных заказчиков может составлять сумму до 400 тыс. руб. в соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ.
Годовой объем закупок, которые учреждение вправе осуществить на основании данного пункта, не должен превышать 50% совокупного годового объема закупок заказчика и не должен составлять более чем 20 млн руб.
Кроме того, статьей 93 Закона № 44-ФЗ установлен перечень случаев, когда закупка также может осуществляться у единственного поставщика, причем данные пункты конкретизируют случаи закупки в зависимости от того, что и у кого закупается, без суммовых ограничений. Так, у единственного поставщика могут осуществляться закупки товара, работы или услуги, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий в соответствии с Федеральным законом от 17.08.1995 № 147-ФЗ «О естественных монополиях» (п. 1 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ). Согласно п. 1 ст. 4 указанного закона, железнодорожные перевозки относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий.
Кроме того, с единственным поставщиком может заключаться контракт на оказание услуг, связанных с направлением работника в служебную командировку, а также с участием в проведении фестивалей, концертов, представлений и подобных культурных мероприятий (в том числе гастролей) на основании приглашений на посещение указанных мероприятий. При этом к таким услугам относятся обеспечение проезда к месту служебной командировки, месту проведения указанных мероприятий и обратно, наем жилого помещения, транспортное обслуживание, обеспечение питанием (п. 26 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ).
Таким образом, у учреждения в рамках закупочного законодательства есть два возможных варианта произвести закупку билетов:
В бухгалтерском учете используется метод двойной записи (см. Двойная запись), смысл которго в том, что каждая хозяйственная операция отражается отражением по дебету одного счета и кредиту другого. Состояние бухгалтерского счета нередко показывают с помощью так называемого Самолетика, где слева отражаются записи по дебету счета (см. Дебет бухгалтерского счета), а справа записи по кредиту счета (см. Кредит бухгалтерского счета). Сама «Т»-образная форма такого отражения напоминает самолетик, откуда и появилось название.
Дополнительно
Вместе с тем сервисный (комиссионный) сбор организации-посредника, не входящий в тариф на перевозку, можно признать для целей налогообложения прибыли в качестве прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании пп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ как суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги). В данном случае под комиссионными сборами понимаются комиссионные и иные вознаграждения, взимаемые за посреднические услуги по реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщика по договорам поручения, комиссии, агентским и иным договорам.
Разъяснение
Порядок списания расходов на приобретение электронных билетов устанавливается в письме ФНС России от 12.10.2023 № АС-4-2/17308. «Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, являются сформированная автоматизированной нформационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту.
Также получается, что один и тот же СФ оформляется дважды, в первый раз при создании документа Поступление товаров и услуг, второй раз – при проведении документа Авансовый отчет. Соответственно, будет сделано две записи в журнал учета счетов-фактур. Этот недостаток исправлен только в 1С:Бухгалтерии 3.0.
Если сотрудник приобретает электронные билеты самостоятельно, то бухучет электронных билетов будет похож, т.к. фактически остаются только проводки, связанные с авансовым отчетом. Да, и не забудьте выдать аванс сотруднику перед командировкой. Он не обязан отправляться в поездку за свой счет!
Сервисный сбор при приобретении авиабилетов
Именно контрольный купон и маршрут/квитанцию в обиходе и называют «электронным билетом». По смыслу же контрольный купон и маршрут/квитанция представляет собой выписку из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте и в авиации. На самом деле – это только часть билета.
Маршрут/квитанция и контрольный купон являются документами строгой отчетности:
Учитывая, что направление в командировку производится по распоряжению работодателя, ее отмена должна осуществляться таким же образом. Поэтому, прежде всего работодатель должен издать приказ (распоряжение) об отмене командировки с указанием причин, по которым командировка не состоялась.
Особенности возврата расходов
- Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 71
- – таким образом списывается стоимость билета, который не был использован (здесь не учитывается НДС);
- Дебет 19 Кредит 71 – проводка для учета НДС в билете;
- Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 19 – здесь мы относим НДС на прочие расходы.
Отмена командировки
Сбор за возврат билета и невозвращаемые сборы. В стоимость авиа- и железнодорожных билетов входят разные сборы, которые при отказе пассажира от поездки перевозчик не возвращает. Например, сбор за оформление билета на бумаге, топливный, сервисный или комиссионный сбор.
11 Июн 2021 uristgd 237