С какого времени иностаранцы с патентом облагаются 13%
Содержание
Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «С какого времени иностаранцы с патентом облагаются 13%». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
- иностранец, работающий по патенту;
- иностранец – высококвалифицированный специалист;
- иностранец – резидент страны-члена ЕАЭС;
- нерезидент, являющийся участником госпрограммы по переселению в Россию соотечественников, проживающих за границей;
- иностранец – беженец.
Ставка НДФЛ для иностранных граждан
Сроки перечисления НДФЛ налоговыми агентами в 2023 году такие же, как и в 2023 году. Так, к примеру, независимо от способа выдачи зарплаты работникам (перечисление на банковские карты или выдача наличными), НДФЛ перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.
Уплата НДФЛ с иностранцев в 2023 году
Порядок исчисления НДФЛ с иностранных работников в 2023 г. не меняется. Т.е. к доходам в 2023 г. применяются те же ставки НДФЛ, что и в 2023 году. Например, ставка НДФЛ для иностранных граждан, работающих по патенту, остается в 2023 г. на уровне 13%.
Нередко случается, что сотрудник приезжает в РФ не в начале года, а, к примеру, во втором полугодии. Тогда до окончания налогового периода он не успеет стать резидентом. Минфин России в своем письме пояснил, что пересчет налога производится только за тот год, в котором сотрудник получил статус резидента 7 .
В настоящее время организации всe чаще и чаще принимают на работу иностранцев. А значит, и проблем с начислением НДФЛ всегда хватает. Основные вопросы связаны с различными ставками по резидентам и нерезидентам. Напомним, резидентами признаются граждане, находившиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев. Причем этот период не обязательно должен быть в одном календарном году. К примеру, если сотрудник въехал в Россию в сентябре, то этот срок заканчивается в августе следующего года.
Что касается расчета времени пребывания в России, то здесь есть один нюанс. По мнению Минфина, день приезда в страну и день отъезда за пределы России засчитываются в этот срок 1 . Однако некоторые суды 2 полагают, что дата прибытия на территорию России не включается в этот срок на основании положений Налогового кодекса 3 .
Компенсационные выплаты нерезидента
Излишне уплаченный налог сотрудник может вернуть себе сам. Для этого по окончании календарного года он должен обратиться в налоговую инспекцию, в которую он вставал на учет 4 . Вместе с заявлением на возврат нужно предоставить налоговую декларацию по форме № 3 НДФЛ с приложенными к ней документами, подтверждающими статус резидента. По мнению Минфина России 5 , к таким документам относятся: копия паспорта с отметками пограничников, табель учета рабочего времени, справки с места работы, квитанции о проживании в гостинице и т. д.
Однако сотруднику не обязательно ждать следующего года, чтобы вернуть себе переплату. Организация обязана самостоятельно пересчитать налог и зачесть излишне удержанный налог в счет будущих платежей до конца календарного года 6 . В случае если организация не успеет зачесть всю переплату до конца календарного года, оставшаяся часть будет возвращена налоговой. Обратите внимание: продолжать возвращать налог за предыдущий год из доходов, полученных иностранцем в следующем году (при условии, что трудовые отношения с ним будут продолжены), организация не сможет, поскольку это уже будут начисления другого налогового периода.
Следовательно, при смене статуса иностранного гражданина с временно пребывающего на временно проживающего, база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование продолжает определяться нарастающим итогом с начала расчетного периода в общеустановленном порядке, поскольку иностранный гражданин остается застрахованным в системе обязательного пенсионного страхования и тариф страховых взносов не меняется.
- Взносы на ОПС: 22%
- Взносы ФСС (ВНиМ): 1,8%
- Взносы на ОМС: не начисляются (ст. 10 Федерального закона от 29.11.2023 № 326-ФЗ)
- Ставки страховых взносов для временно проживающих иностранных граждан, установлены следующие:
- Взносы на ОПС: 22%
- Взносы в ФСС (ВНиМ): 2,9%
- Взносы на ОМС: 5,1%
Расчет страховых взносов
Следовательно, при смене статуса иностранного гражданина с временно пребывающего на временно проживающего в РФ, надо разделить сумму доходов иностранного гражданина на две части: с начала месяца по день, предшествующий дню, изменения статуса иностранного гражданина и со дня, изменения статуса иностранного гражданина до окончания месяца (Письмо Минтруда РФ от 18.12.2023 № 17-3/В-620).
Возмещение НДФЛ по патенту иностранного гражданина можно сделать на сумму, не превышающую размер ежемесячного авансового платежа, который вносит иностранный сотрудник каждый месяц, в соответствии с НК РФ, ст. 227.1, п.7.
Пример: возврат НДФЛ по патенту иностранцу в регионе г. Санкт-Петербург
Далеко не все работодатели, у которых трудятся иностранные граждане по патенту на работу, знают, что в их компании ведется двойное налогообложение на доходы физических лиц.
На какую сумму можно сделать возврат НДФЛ за патент иностранному гражданину?
Чтобы сделать возмещение НДФЛ иностранному работнику, работодатель должен заполнить и отправить заявление об этом в Федеральную налоговую службу.
Помимо этого для возмещения НДФЛ работодатель также должен предоставить в налоговую следующие документы:
- Копии чеков оплаты за патент иностранного гражданина;
- Справку 3-НДФЛ.
Важно! Платеж по патенту должен быть внесен в той налоговой, где компания-работодатель поставлена на учет (ст. 226 НК РФ).
В отношении доходов иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму у российских организаций и ИП на основании патента, исчисление и уплата НДФЛ производится на основании ст. 227.1 НК РФ.
Расчет фиксированного авансового платежа
Как применять коэффициент-дефлятор, если срок действия патента относится к разным налоговым периодам? По мнению ФНС (Письмо от 22.01.2023 № ГД-4-11/926@), при уплате НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей в целях получения (продления) патента, срок действия которого относится к разным налоговым периодам, необходимо применять коэффициенты-дефляторы, установленныена дату совершения платежа.
Условия для предоставления налогового вычета
Работодательпредставляет в свою налоговую инспекцию заявление с просьбой подтвердить право на вышеуказанное уменьшение сумм начисленного НДФЛ. Рекомендуемая форма заявления приведена в приложении 1 к Письму ФНС России от 19.02.2023 № БС-4-11/2622.
Если по итогам года сумма уплаченного за этот год фиксированного платежа окажется больше, чем сумма НДФЛ, удержанная из дохода работника за год, то незачтенный остаток авансового платежа не переносится на следующий год и не возвращается физическому лицу.
Как заполнить расчет 6-НДФЛ?
Если по итогам года сумма уплаченного за этот год фиксированного платежа окажется больше, чем сумма НДФЛ, удержанная из дохода работника за год, то незачтенный остаток авансового платежа не переносится на следующий год и не возвращается физическому лицу.
Как заполнить расчет 6-НДФЛ?
Например, в ноябре 2023 года в организацию устроился иностранец, у которого патент оплачен на полгода – с октября по март 2023 года включительно. Работодатель на основании уведомления, полученного 5 декабря 2023 года, может уменьшить НДФЛ на авансы только за ноябрь и декабрь 2023 года. Для уменьшения налога в 2023 году нужно получить новое уведомление из ИФНС.
Сам работник вне зависимости от получения дохода обязан платить ежемесячные фиксированные авансовые платежи по НДФЛ в налоговую инспекцию (1200р./мес + региональный коэффициент). Если иностранец не уплачивает, его патент аннулируется.
Период в 183 дня определяется путем суммирования всех календарных дней, в который физ. лицо находилось в России, и дней выезда за границу на краткосрочное лечение и обучение в течение идущих подряд 12 месяцев. При этом дни, необходимые для определения резидентства, не обязательно должны быть последовательными, они могут и прерываться, например, на время отпуска или командировки. Рассмотрим пример:
Сайт о бизнесе и для бизнеса
Доходы граждан стран-участниц ЕАЭС с первого дня работы этих граждан в РФ облагаются по ставке 13%. Но право на детские вычеты у них возникает только через 6 месяцев нахождения в РФ и получения статуса налоговый резидент.
После трудоустройства иностранца НДФЛ с его доходов рассчитывает и удерживает налоговый агент – его работодатель по ставке составляет 13 процентов независимо от того, является ли иностранец резидентом или нет (абз.3 п.3 ст.224 НК РФ).
Авансовый платеж перечислить за иностранца могут любые компании, ИП или граждане (абз.4 п.1 ст.45 НК РФ). В этом случае у иностранца возникает облагаемый НДФЛ доход в размере авансовых платежей по патенту, которые за него оплатило третье лицо, за исключением случая, когда оплата за иностранца произведена физическим лицом (Письма Минфина РФ от 20.03.2023 г. №03-04-07/18414 и ФНС РФ от 02.11.2023 г. №БС-4-11/21422). Налоговый агент обязан удержать налог из любых причитающихся сотруднику выплат и перечислить их в бюджет (п.1, 2, 4, 6 ст.226 НК РФ).
Условия для уменьшения НДФЛ на сумму фиксированных платежей по патенту
Например, Правительством г. Москвы установлен региональный коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда на территории г. Москвы на 2023 г. — 2,4591 (в 2023 году – 2,4099 — Закон г. Москвы от 20.11.2023 г. №29 «Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда на территории города Москвы»).
Законы 125-ФЗ от 24.07.1998 г. и 255-ФЗ от 27.07.2023 г. предусматривают страхование каждого гражданина с первого дня его пребывания в России путем добровольного медицинского страхования. При устройстве иностранца на работу вступает в силу ТК РФ, который запрещает найм без оформления договора о ДМС.
Свои тонкости есть при расчете НДФЛ иностранцев на патенте. На период его действия применяется ставка 13%. Если срок действия патента истек, налог на доходы будет исчисляться исходя из статуса иностранного работника. Резидент продолжит уплачивать 13%, нерезидент — 30%.
Как удерживать НДФЛ с иностранцев
Чтобы узнать статус получателя дохода, необходимо вычислить количество дней (календарных), в течение которых гражданин фактически находился на территории нашей страны за двенадцать месяцев, следующих подряд.
Вторая причина, побуждающая предпринимателей делать выбор в пользу ПСН, связана с налоговой декларацией. Этот документ содержит сведения о полученных за отчётный период доходах. Российское законодательство предусматривает довольно обширный перечень видов налоговых деклараций. Но нас интересует вполне конкретный аспект: индивидуальные предприниматели и их отчётность.
Налоговые ставки
Однако стоит заметить, что для кого-то упомянутая «лучшая жизнь» сосредоточена где-то на просторах России. Это обусловливает постоянный и весьма значительный приток трудовых мигрантов, хотя иностранцу устроиться на работу гораздо сложнее, чем россиянину. Помимо наличия конкурентов-местных жителей существует ещё масса законодательных нюансов.
Трудоустройство иностранцев в России
В соответствии с законодательством РФ между работодателем и работником должен быть заключён трудовой договор. Им определяются основные условия работы: режим, заработная плата, продолжительность отпуска и так далее. Кроме того, в соглашении отражены основные права и обязанности сторон, порядок изменения и расторжения.
Изменения в статью 221 НК РФ части второй НК РФ внес Федеральный закон от 24.11.2023 № 367-ФЗ (далее — Закон № 367-ФЗ), в статьи 226 и 227.1 части второй НК РФ — Федеральный закон от 24.11.2023 № 368-ФЗ (далее — Закон № 368-ФЗ).
- окончанием срока действия разрешения на работу или патента временно пребывающих иностранцев (пункт 5 часть первая статьи 327.6 ТК РФ);
- окончанием срока действия разрешения на временное проживание временно проживающих иностранцев (пункт 6 часть первая статьи 327.6 ТК РФ);
- окончанием срока действия вида на жительство для постоянно проживающих в РФ иностранцев (пункт 7 часть первая статьи 327.6 ТК РФ);
- окончанием срока действия договора (полиса) ДМС (или договора платного медобслуживания, заключенного работодателем) (пункт 8 часть первая статьи 327.6 ТК РФ)
Визовому иностранцу может быть выплачено выходное пособие
Перевод такого работника возможен только в случаях, предусмотренных частью 2 статьи 72.2 ТК РФ (перевод, не требующий согласия работника) и частью 3 статьи 72.2 ТК РФ (перевод в случае простоя и пр., требующий согласия работника).
В заключение хотим упомянуть о ситуации, когда работодатель получил «разрешительное» уведомление из ИФНС спустя несколько месяцев после найма «патентного» иностранца. Например, тот работает с января текущего года, а уведомление получено лишь в мае.
Удержание налога с заработка граждан, работающих по патенту
Под формулировкой «упрощенная налоговая система» либо УСН понимается одна из разновидностей системы налогообложения. Как правило, она применяется юридическими лицами, осуществляющими предпринимательством в сфере малого и среднего бизнеса. В текущем году с введением некоторых изменений в систему налогообложения желающие могут перейти к применению УСН.
Работники-иностранцы: регулирование труда, НДФЛ и взносы по-новому
Что касается вычетов по названому налогу, то данный вопрос подробно разъясняет ФНС в письме № БС-3-11/3689@ от 30.10.2023. Настоящим документом сообщается, что стандартно применяются вычеты при уплате резидентом подоходного налога, рассчитанного исходя из 13%. (п. 1 ст. 224 НК). Виды допустимых вычетов в данной ситуации обозначены ст. 218 — 221 НК. Льгота предоставляется с учетом требований, прописанных в гл. 23 НК.
16 Апр 2021 uristgd 429