Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2021 в 1с 8

Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2021 в 1с 8». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.

Безнадежный долг при признании его таковым можно учесть в убытках юрлица, принимаемых при расчете налога на прибыль. Однако осуществляется такое признание в подавляющем большинстве ситуаций по истечении довольно продолжительного срока (3 года), если юрлицо не формирует резерв сомнительных долгов.

Цели формирования резерва в НУ

ВАЖНО! При расчете резерва можно учесть задолженность, срок погашения которой наступил в предыдущих налоговых периодах, если она соответствует критериям сомнительного долга и ранее резерв по ней не создавался (письмо ФНС России от 11.04.2021 № СД-4-3/6856).

Правила образования резерва в НУ

Как видим, правила формирования резерва по сомнительным долгам в налоговом учете и порядок работы с ним определены НК РФ в большинстве аспектов. Поэтому в учетную политику по НУ придется занести совсем немного положений в части этого резерва.

Важно! Если задолженность образовалась по причинам, не связанной с реализацией (по договору займа, уступки права требования, договору о предоставлении обеспечения и т.д.), она не может считаться сомнительной и, следовательно, участвовать в формировании резерва.

Например, неважно, направлены ли контрагенту претензии, поданы ли в суд исковые заявления и т.п. Задолженность продолжает считаться сомнительной и в случае возбуждения в отношении нее исполнительного производства (см., например, Письмо Минфина России от 18.03.2021 N 03-03-06/1/148).

Штрафы

  • в виде задолженности заемщика по возврату выданного вами займа — по строке 1240 баланса за минусом резерва;
  • в виде другой сомнительной задолженности, в т.ч. задолженности заемщика по уплате процентов по займу, — по строке 1230 баланса за минусом резерва.
Еще почитать --->  Световые пломбы по полису омс в татарстане

Отчисления в резерв по сомнительным долгам отражаются по строке 2350 «Прочие расходы» отчета о финансовых результатах (п. 11 ПБУ 10/99).

Для достоверного финансового отражения дебиторской задолженности организации в бухгалтерских документах создается так называемый резерв по сомнительным долгам.
Чтобы дать определение этому понятию, сначала нужно разобраться, что такое сомнительная задолженность.

Сомнительные долги и резервы по ним

Поскольку отчисления в этот резерв являются динамикой оценочного значения, их нужно отражать на балансе с определенной периодичностью. Они входят в состав расходов периода, в котором наблюдались изменения в движении активов в данном резерве. Поэтому данные о состоянии резерва должны содержаться в каждом бухгалтерском отчете (ст. 15 ФЗ от 6 декабря 2021 года № 402).

Проводим частичную оплату

Если задолженность, которая ранее числилась как сомнительная, признана безнадежной, ее резерв спишут по дебету 63 «Резервы по сомнительным долгам», который корреспондирует со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Если сумма безнадежной задолженности больше, чем резерв по ней, ее придется списать по дебету 91 «Прочие расходы и доходы». Если списали задолженность, по которой истекли сроки исковой давности, ее в течение 5 лет нужно сохранять на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных кредиторов», на случай возвращения состоятельности должника и появления возможности ее погашения.

Автоматический расчет резерва настроен по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76.06 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками» и только по договорам в рублях. При наличии встречных обязательств перед контрагентом сомнительная задолженность уменьшается на кредиторскую задолженность перед ним автоматически. По сомнительной задолженности по займам или выданным авансам поставщикам резерв корректируется вручную.

В соответствии с п. 3 ст. 266 НК РФ создание резерва по сомнительным долгам в налоговом учете – это право, а не обязанность. Организация, использующая для целей учета налога на прибыль метод начисления, самостоятельно решает, создавать его или нет и закрепляет свой выбор в учетной политике. Суммы отчислений в резерв включаются во внереализационные расходы на последнее число отчетного (налогового периода) на основании инвентаризации дебиторской задолженности ( п. 4 ст. 266 НК РФ ). Согласно п. 1 ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед организацией за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги, т.е. отраженная по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», если она не погашена в установленные договором сроки и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. С 01.01.2021 при наличии у организации перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается дебиторская задолженность перед организацией в той части, которая превышает кредиторскую задолженность перед этим контрагентом по любым операциям ( п. 1 ст. 266 НК РФ , письмо Минфина РФ от 20.06.2021 № 03-03-РЗ/38289 ). При наличии дебиторской задолженности с разными сроками возникновения ее уменьшение на встречную кредиторскую задолженность нужно начинать с первой по времени возникновения (письмо Минфина РФ от 20.04.2021 № 03-03-06/1/23835 ). Это положение с 2021 года будет закреплено и в ст. 266 НК РФ ( п. 40 ст. 2 , ч. 4 ст. 9 Закона № 335-ФЗ).

Еще почитать --->  С какого возраста плата за билет детям га автобусе

Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете

Списанная задолженность одновременно отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» и учитывается на нем в течение 5 лет с момента списания ( п. 77 Положения 34н, План счетов ). Если по истечении срока исковой давности заказчик полностью погасит свой долг, то сумма погашенной задолженности включается в прочие доходы организации (Дебет 62, Кредит 91), а также списывается со счета 007.

Как видите, резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и в налоговом учете создается по разным правилам и регламентируется разными нормативными актами. Поэтому формировать резерв нужно отдельно для бухгалтерских целей и отдельно для налоговых.

Из статьи Вы узнаете:

Организация ООО «Восход» отгрузила покупателю ООО «Икс» товары на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС 18 000 руб.) 10 августа 2021. Срок оплаты по договору установлен 10 дней с даты отгрузки, однако в течение этого срока покупатель не оплатил товар. Учетной политикой ООО «Восход» для целей бухгалтерского учета предусмотрено ежемесячное формирование резерва по сомнительным долгам исходя из оценки каждого долга. На 31 августа организация сочла просроченную задолженность ООО «Икс» сомнительной с низкой вероятностью погашения и приняла решение включить в резерв полную сумму задолженности. Бухгалтерские проводки по формированию резерва по сомнительным долгам будут следующие:

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

  • Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена на следующий отчетный (налоговый) период.
  • Сумма вновь создаваемого резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода:
    • если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде;
    • если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Еще почитать --->  Садик для двойни в орловской области льготы по очереди в 2021

Расчеты по резерву можно просматривать в соответствующей справке. Там же можно отслеживать расчет резерва для бухгалтерского учета и налогового учета, а также отдельно увидеть разницы, которые могут возникнуть, когда сумма резерва в налоговом учете не совпадает с сумой в бухгалтером учете.

Если в дальнейшем покупателем будет частично или полностью погашена задолженность, то при закрытии того месяца, в котором была совершена выплата, программа автоматически уменьшит сумму резерва. При начислении будет сформирована проводка Дт 63 Кт 91.01.

1С: Упрощенка 8

  • Если срок оплаты долгов просрочен менее чем на 45 календарных дней, то долг в резерв не включается
  • Когда задержка оплаты составляет более 45 дней, максимум до 90 дней – в резерв включается половина суммы долга, то есть 50%
  • Если выплата задерживается более 90 дней – в резерв включается 100% сумма по задолженности

Adblock
detector