Расхождения Даты В Счет Фактуре И Акте
Содержание
- Расхождения Даты В Счет Фактуре И Акте
- Какой датой должен быть выставлен счёт-фактура и какие последствия нам грозят в связи с расхождением дат
- Акт И Счет Фактура Должны Быть Одной Датой
- Может ли дата счет фактуры отличаться от даты акта и счета
- Даты счет фактуры и акта выполненных работ при подписании договора
- Счет фактура и акт в разные даты
- Агентство Бизнес-Нововведений
- Разница между датой акта и счет фактуры
- Расхождения Даты В Счет Фактуре И Акте
- Дата счета-фактуры
- Счет фактура и акт в разные даты
Абзацем третьим п. 1 ст. 168 НК РФ предусмотрено, что при изменении стоимости отгрузки, в том числе в случае изменения цены и/или уточнения количества (объема) отгруженного, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее 5 календарных дней со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 Кодекса.
Соответственно возникает вопрос, может ли поставщик на дату подписания акта об установленном расхождении выписывать первичный счет-фактуру сразу на итоговую принятую фирмой и согласованную сторонами стоимость товара? Или же он должен на дату подписания акта об установленном расхождении выписывать первичный счет-фактуру и в этот же день на основании акта, в котором согласовано изменение стоимости отгруженного, выписывать корректировочный счет-фактуру?
- договора;
- соглашения;
- иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженного (выполненного, оказанного, переданного), в том числе из-за изменения цены (тарифа) и/или изменения количества (объема) отгрузки.
При приемке товара фирма выявила отличие количества поставленного товара с количеством товара, отраженного в первичном документе. Она составила акт о расхождении количества товара, в котором поставщик и фирма согласовали итоговую стоимость принятого товара. При этом от даты отгрузки товара до даты подписания сторонами указанного акта проходит менее 5 дней.
При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении оплаты/частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляют соответствующие счета-фактуры не позднее 5 календарных дней со дня: 1. Отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги). 2. Передачи имущественных прав. 3. Получения сумм оплаты/частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Дата в акте выполненных работ — важный элемент, влияющий на достоверность формирования информации в бухгалтерском учете. Этой датой в учете заказчика признаются расходы в размере стоимости выполненных работ, согласованной сторонами. В учете исполнителя этой же датой отражается выручка от реализации работ и признаются связанные с исполнением обязательств по договору расходы.
Но у вас 6 дней пускай переделывают
А есть ли какой-то нормативный документ, где сказано, что даты должны быть равны? Я знаю про 5 дней. Но вот где конкретно написано что даты ДОЛЖНЫ быть равны — не видела…
Во-вторых, законодательно закреплен срок выставления «авансовых» счетов-фактур. Если до 01.01.2009 гл. 21 НК РФ предусматривала лишь сроки выставления счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг), то теперь свои сроки выставления имеют и «авансовые» счета-фактуры.
Из пункта 3 ст. 168 НК РФ следует, что счета-фактуры выставляются налогоплательщиком в следующие сроки:
при реализации товаров (работ, услуг) — в течение пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги), со дня передачи имущественных прав;
при получении аванса — в течение пяти календарных дней со дня получения платы, частичной оплаты в счет предстоящих поставок. Таким образом, на выставление счета-фактуры закон отводит продавцу — налогоплательщику НДС всего пять календарных дней со дня отгрузки или получения предоплаты.
В связи с тем, что налоговое законодательство не раскрывает понятия «отгрузка», у продавца могут возникнуть вопросы по поводу определения максимально возможного срока выставления счета-фактуры при реализации. При определении даты отгрузки товаров (работ, услуг) налогоплательщик должен руководствоваться нормами бухгалтерского законодательства. Следует напомнить, что п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» закреплено правило о том, что все хозяйственные операции, совершаемые организациями, в обязательном порядке оформляются первичными учетными документами, служащими основой для ведения бухгалтерского учета. По общему правилу, вытекающему из п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ, для документального подтверждения хозяйственных операций организации применяют типовые формы учетных документов, разработанные и утвержденные Госкомстатом России. Дата выписки любого первичного бухгалтерского документа является его обязательным реквизитом. В силу этого под датой отгрузки для целей НДС налогоплательщик должен понимать дату первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя (заказчика) или на перевозчика для доставки товаров покупателю. Именно такие разъяснения по этому поводу дал Минфин России в письме от 18.04.2007 N 03-07-11/110. О том, что при выполнении работ счет-фактура составляется в течение пяти дней со дня подписания акта выполненных работ, указывалось и в более раннем документе — письме Минфина России от 11.03.2005 N 03-04-05/02. Солидарны с мнением Минфина России и арбитры, о чем свидетельствует постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.06.2005 по делу N А21-5696/04-С1.
Так как срок выставления счетов-фактур определен в календарных днях, то налогоплательщику следует запомнить правило: если последний день срока выпадает на выходной или праздничный день, то счет-фактура должен быть выставлен в последний рабочий день, предшествующий выходному.
Например, если отгрузка товара состоялась 18.02.2009, то счет-фактуру необходимо выставить не позднее 20.02.2009, в противном случае законодательно установленные сроки выставления счетов-фактур будут нарушены налогоплательщиком.
Нарушение сроков выставления счетов-фактур может привести к отказу в получении вычета, несмотря на то, что сама гл. 21 НК РФ не привязывает сроки выставления счетов-фактур к порядку применения вычетов. Однако на местах налоговые органы квалифицируют счета-фактуры, выставленные продавцами с опозданием, как несоответствующие п. 5 ст. 169 НК РФ, вследствие чего покупатель товаров (работ, услуг), имущественных прав теряет право на вычет. Однако существующая сегодня правоприменительная практика по этому вопросу свидетельствует о том, что судьи считают такую позицию налоговых органов неправомерной и в основном принимают решения в пользу налогоплательщиков. В качестве примера можно привести постановления ФАС Московского округа от 03.07.2008 N КА-А40/4862-08 по делу N А40-860/08-75-4, Западно-Сибирского округа от 15.09.2008 N Ф04-4718/2008(11569-А45-26) по делу N А45-8774/2007-57/44, Восточно-Сибирского округа от 28.10.2008 N А19-13680/07-24-Ф02-5268/08 по делу N А19-13680/07-24 и др.
Нужно сказать, что просрочка в выставлении счетов-фактур не влечет негативных последствий для самого продавца, ведь ответственность за нарушение сроков выставления счетов-фактур в самой гл. 21 НК РФ не предусмотрена. Статья 120 НК РФ вряд ли здесь может быть применима, так как ответственность, установленная указанной статьей, наступает в случае отсутствия счетов-фактур как таковых, а не при нарушении сроков их выставления.
В сложившейся хозяйственной практике в пакет документов, сопровождающих сделку, включают счет, счет-фактуру и акт выполненных работ. Такой набор бумаг бухгалтерия подшивает после того, как работы приняты заказчиком и в учете произведены необходимые операции.
В соответствии со статьей 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.
Обязанность по составлению счета-фактуры возложена на налогоплательщика в случае реализации товаров (работ, услуг) (пункт 3 статьи 168 НК РФ). Счет-фактура оформляется не позднее пяти дней, считая со дня от грузки товара (выполнения работ, оказания услуг).
На практике момент реализации не всегда совпадает с моментом отгрузки. Такое несовпадение обусловлено особенностями заключаемых договоров, в которых предусмотрен момент перехода права собственности к покупателю после оплаты товаров, работ, услуг. Для того чтобы разобраться с этим вопросом, обратимся в нормам Гражданского кодекса РФ.
По общему правилу договоров купли-продажи право собственности на товар переходит в момент передачи вещи. Однако право собственности на отгруженный товар может переходить по мере оплаты покупателем этого товара, если такой порядок предусмотрен договором купли-продажи (ст. 223 ГК РФ). То есть продавец фактически передает товар покупателю, но право собственности остается за ним до момента оплаты. Применительно к положениям налогового законодательства реализации в момент передачи товара по таким договорам у организации-продавца не возникает. Должен ли в такой ситуации продавцом выставляться счет-фактура, ведь факта реализации еще не было?
Рассмотрим позицию налоговых органов. В Письме УМНС РФ по г. Москве от 6 марта 2003 г. N 24-11/13100 на весьма четко сформулированный вопрос дается ссылка на Письмо МНС России от 14 января 2003 г. N 03108/95/11Б087. Там указывается, что организации при принятии учетной политики в целях исчисления НДС «по отгрузке» при передаче товара с особым переходом права собственности обязаны рассчитать налог в момент отгрузки (передачи).
Цитата (Al-ra5):Добрый день.
Оксана Лаврова, при цитировании указывайте, пожалуйста, автора, дату и место публикации материала (без ссылки на интернет-источник).
Исправляюсь.
Порядок оформления счетов-фактур в целях принятия НДС к вычету
08.02.2010
Михаил Беспалов
Эксперт журнала «Российский бухгалтер»
Расхождения Даты В Счет Фактуре И Акте
Хотя для покупателя эти даты являются основанием для внесения записи в книгу покупок.Таким образом, регистрируя в книге покупок счета-фактуры по дате их фактического получения бухгалтерией от поставщика, целесообразно по каждому факту расхождения этой даты и даты оказания услуг, отгрузки товаров, выполнения работ больше, чем на пять
Если дата счета-фактуры совпадает с датой отгрузки, то данный вариант является самым предпочтительным и для продавца, и для покупателя, так как и первичные документы (накладные, акты выполненных работ), и счета-фактуры имеют одинаковое число, что не вызывает разногласий при сверке между контрагентами, и претензий со стороны налоговых органов также не возникает. Это идеальный вариант. Однако на практике зачастую такое идеальное положение вещей не соблюдается.Согласно статье 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению у покупателя в установленном порядке.
12.02.2014Автор: эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Федорова Лилия Организацией, применяющей общий режим налогообложения, с контрагентом заключен долгосрочный договор возмездного оказания услуг по предоставлению спецтехники и механизмов, а также доставки ее на указанные заказчиком объекты.
Разъяснения этого понятия дают МНС и Минфин России. Например, в письме Минфина России № 03-07-11/80 от 23.03.2012 года говорится, что для целей НДС датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика (для доставки товара покупателю).Счет-фактура — документ, оформленный на специальном бланке с указанием всех данных покупателя и продавца, в котором отображены стоимость товаров,
В течение месяца контрагент может несколько раз оказать услуги, предусмотренные договором. В договоре не оговорено, как выставляются акты выполненных работ (оказанных услуг). Какой датой должны выставляться акты выполненных работ (оказанных услуг) и счета-фактуры?
Какой датой должен быть выставлен счёт-фактура и какие последствия нам грозят в связи с расхождением дат
В соответствии с п. 2 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учёте» первичные документы принимаются к учёту, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учётной документации, и содержат, в том числе, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции, и личные подписи этих лиц.
В нашем случае имеются расхождения между датой собственно составления документов (форм КС-2 и КС-3) и датой их подписания представителем заказчика (В. Н. Старостиным). Дата составления документов и дата их подписания представителем подрядчика ? 30 сентября 2008 г., а дата подписания заказчиком ? 10 октября 2008 г.
Таким образом, Акт КС-2 и Справка КС-3 могут существовать как гражданско-правовые документы, влекущие юридические последствия, и как первичные учётные документы, которые могут быть приняты к учёту, лишь после подписания их в установленном порядке уполномоченными лицами ? представителями подрядчика и заказчика.
Учитывая приведённые выше нормы закона, документы следует считать подписанными в тот момент, когда соблюдены все предъявляемые к их оформлению требования. В нашем случае датой подписания форм КС-2 и КС-3 следует считать дату «последней подписи», т. е. 10 октября 2008 г.
В соответствии с Указаниями по применению и заполнению форм по учёту работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 11.11.1999 № 100, Акт (КС-2) и Справка (КС-3) подписываются «уполномоченными представителями сторон, имеющих право подписи (производителя работ и заказчика (генподрядчика))».
Акт И Счет Фактура Должны Быть Одной Датой
При этом по общему правилу счет-фактура выставляется по каждому событию отдельно, но допускается и составление одного документа на все отгрузки, произведенные в адрес одного покупателя в течение дня (письмо Минфина России от 02.05.2012 № 03-07-09/44). Если же отгрузка является непрерывной (энергоресурсы, аренда), то счет-фактура, так же, как и отгрузочный документ, может быть оформлен один за месяц или квартал (письма Минфина России от 13.09.2023 № 03-07-11/65642, от 25.06.2008 № 07-05-06/142 и от 17.02.2009 № 03-07-11/41). В первых двух случаях (при отгрузке и авансе) составляют обычный счет-фактуру, а в третьем случае (при изменении количества или цены) — корректировочный.
Отметим, что указанные в вопросе разъяснения органов посвящены иной ситуации. Так, например, в письме от 14.12.2011 N 03-03-06/1/824 Минфин России рассмотрел вопрос: в каком периоде подлежит принятию к учету оказанные услуги, если услуги оказаны в одном месяце (декабрь 2010 года), исполнитель оформил акт и предъявил его заказчику в том или другом месяце (декабрь 2010 года или январь 2011 года), а заказчик подписал его более поздней датой чем период оказанных услуг (январь 2011 года). Финансисты пришли к выводу, что необходимо учесть расходы на оказанные услуги на дату подписания акта приемки-передачи услуг заказчиком. Однако из рассмотренной ситуации не следовало, что дата предъявления акта заказчику не соответствовала дате его составления.
Ответственность за нарушение сроков выставления счетов-фактур налоговым законодательством не предусмотрена. Однако из-за нарушения срока выставления счета-фактуры продавцом товаров (работ, услуг) проблемы могут возникнуть у налогоплательщика, претендующего на вычет сумм НДС на основании такого счета-фактуры.
Это означает, что в одном счете-фактуре может быть указано несколько операций: и отгрузка товара, и выполнение работ, и оказание услуг, при условии, что продавец товара и исполнитель услуг (работ) — одно и то же лицо, соответственно, покупатель товара и заказчик услуг (работ) — также одно и то же лицо.
Следовательно, первичные документы, самостоятельно разработанные организацией и утвержденные на основание ч. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, включающие обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, являются документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ (смотрите письмо Минфина России от 05.08.2013 г. № 03-03-06/1/31261).
Может ли дата счет фактуры отличаться от даты акта и счета
- Сделка не относится к операциям, которые облагаются НДС.
- Предприниматели с одной или обеих сторон работают на специальных налоговых режимах.
- Организация продает изделия физическим лицам за «кэш».
- Юрлицо дарит что-то сотруднику или другому человеку безвозмездно.
ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания (ч. 3 ст.
Аргументами, дающие возможность предприятию-исполнителю выставить счет-фактуру по оказанию работ до факта представления и при отсутствии предоплаты (аванса), считаются те, что у предприятий-поставщиков нет принципиальных значений по срокам предъявления такой документации.
Бывают ситуации, когда НДС не будет начисляться. Например, без этого обходятся предприниматели, которые трудятся по системе УСН. Но довольно часто, не глядя на эти обстоятельства, покупающая сторона просит, чтобы ему выдали СФ, даже если в нем не будет прописан НДС.
Правила заполнения счета-фактуры, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 26.12.2023 № 1137, не запрещают составлять один счет-фактуру на товары и услуги (или работы). В правилах не указано, что счет-фактуру нужно оформлять отдельно — на товар, отдельно — на работу, отдельно — на услугу.
Даты счет фактуры и акта выполненных работ при подписании договора
№ 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания (ч.
№ 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания (ч.
2 ст. 1, ст. 421 ГК РФ), стороны вправе принять условие об обязательном составлении таких документов в процессе исполнения договора и порядок их оформления. То есть стороны вправе предусмотреть в договоре, например, ежемесячное составление актов выполненных работ (оказанных услуг). В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 г.
2 ст. 1, ст. 421 ГК РФ), стороны вправе принять условие об обязательном составлении таких документов в процессе исполнения договора и порядок их оформления. То есть стороны вправе предусмотреть в договоре, например, ежемесячное составление актов выполненных работ (оказанных услуг). В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 г.
- Весь комплект документов по конкретной отгрузке получится очень удобным в работе. По отдельным документам в нем будут совпадать даты и итоговые суммы.
- Не будет возникать проблем с учетом НДС на стыке периодов, когда отгрузка произведена в одном квартале, а счет-фактура по ней датирован следующим.
Если. всё чётко было ТЕБЯ БЫ ЗА МАЕЧКУ ТВОЮ И ПРИЧЕСОЧКУ В КПЗ ПОСАДИЛИ)))))))) И ГДЕ ТВОЙ ЗНАЧЕК? Имхо, я бы переделал за отдельную плату))) акт нужно выставлять, когда вы все сделали. Если же были изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае.
В свою очередь, п. 11 Приложения N 5 к Постановлению N 1137 определяет, что при регистрации в книге продаж счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур показатели в графах 13а-19 книги продаж указываются с положительным значением, за исключением случаев аннулирования записи в книге продаж.
Счет-фактура — документ, который подтверждает произведенную оплату или факт необходимости оплаты. С хамом нужно бороться только его методами его оружием. Это самый цивилизованный и, походе, эффективный способ борьбы. ездили на слёты почитайте историю 3-го Ком Интерна.
Минфин России в письме от 13.08.2014 № 03-07-15/40302 разъяснил вопрос применения счетов-фактур при изменении цены (тарифа) и (или) уточнении количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), но до составления и выставления продавцом покупателю счета-фактуры.
Если дата акта оказанных услуг и дата счета-фактуры приходятся на разные месяцы, является ли это нарушением? Услуги оказаны в одном месяце, а счет-фактура выписан в следующем месяце. Является ли это нарушением? На основании п. Таким образом, предельный срок выставления счетов-фактур исчисляется с даты отгрузки товара выполнения работ, оказания услуг.
- порядковый номер и дата первоначального счета-фактуры, по которому изменяется стоимость;
- наименование товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), по которым произошло изменение;
- количество (объем) товаров (работ, услуг) до и после изменений;
- цена (тариф) за единицу измерения, стоимость всего количества товаров (работ, услуг) с налогом и без, а также сумма налога до уточнения и после;
- разница между первоначальными и скорректированными показателями. Отрицательная разница между «новой» и «старой» суммами НДС, согласно НК РФ, должна указываться со знаком «минус». Вместе с тем, в форме корректировочного счета-фактуры, утвержденного Правительством, все значения показываются только со знаком плюс. Но к этому вопросу мы еще вернемся чуть позже.
3. При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи 172 настоящего Кодекса.
Применяются для оформления приемки товарно-материальных ценностей, имеющих количественные и качественные расхождения по сравнению с данными сопроводительных документов поставщика. Являются юридическим основанием для предъявления претензии поставщику, отправителю.
Акты составляются по результатам приемки членами комиссии и экспертом организации, на которую возложено проведение экспертизы, с участием представителей организаций поставщика и получателя или представителем организации — получателя с участием компетентного представителя незаинтересованной организации.
При приемке товарно- материальных ценностей акты о приемке с приложением документов (счета — фактуры, накладные и т.д.) передаются в бухгалтерию под расписку и для направления претензионного письма поставщику или транспортной организации, доставившей груз.
Для того чтобы счет мог быть признан офертой, он должен включать существенные данные, присущие договорам как таковым. Должным образом оформленный счет может служить доказательством договорных отношений в спорных ситуациях, вплоть до судебных разбирательств.
В соответствии со статьей 435 ГК РФ счет, содержащий все существенные условия договора, признается офертой, если этот счет является адресованным конкретному лицу предложением, которое достаточно определенно и выражает намерение лица, сделавшего предложение, считать себя заключившим договор с адресатом, которым будет принято (акцептовано) предложение.
ТОО (резидент) занимается производством, реализацией товаров, услуг, сдачей в аренду помещении, также арендует торговые площади. По товару бывает 50%-ная предоплата, после отгрузки – доплата, аренда также подразумевает предоплата. Какие документы и когда необходимо оформлять? Каким образом выписывает счет-фактуру одной датой, а акт выполненных работ или накладную – другой?
Счет-фактура датирована числом более поздним, чем дата оказания услуги Нужно учесть, что, если продавец все-таки настаивает на подобном варианте составления счетов-фактур, то изменить его точку зрения не представляется возможным, только уповать на его сознательность, так как он действует в соответствии с законодательством.
орядок выставления счетов-фактур определен ст. 168 НК РФ. Следует обратить внимание на то, что указанная статья НК РФ претерпела с 01.01.2009 значительные изменения, благодаря вступлению в действие Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 224-ФЗ).
Следовательно, продавец не несет никакой ответственности за несвоевременное предъявление счета-фактуры покупателю. Для того чтобы затруднений с получением счетов-фактур на практике не возникало, следует предусмотреть в договоре пункт об обязательном составлении счета-фактуры в оговоренный договором срок и санкции за несвоевременное предоставление продавцом, тем самым появляется возможность дисциплинировать продавца.
Поэтому, если в рассматриваемой ситуации между датой выписки акта оказанных услуг и датой выставления счета-фактуры прошло менее 5 дней, например, акт подписан 30 ноября 2012 года, а счет-фактура выставлен 3 декабря 2012 года, никаких нарушений нет. При этом не имеет значения, что дата акта оказанных услуг и дата счета-фактуры приходятся на разные месяцы. В этом случае, НДС по такому счету-фактуре к вычету следует поставить в декабре 2012 года (ст. 171 и ст. 172 НК РФ).
Согласно абзацу первому п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном данной статьей.
Правила заполнения счета-фактуры, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, не запрещают составлять один счет-фактуру на товары и услуги (или работы). В правилах не указано, что счет-фактуру нужно оформлять отдельно — на товар, отдельно — на работу, отдельно — на услугу. Более того, форма счета-фактуры содержит графу «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права». Это означает, что в одном счете-фактуре может быть указано несколько операций: и отгрузка товара, и выполнение работ, и оказание услуг, при условии, что продавец товара и исполнитель услуг (работ) — одно и то же лицо, соответственно, покупатель товара и заказчик услуг (работ) — также одно и то же лицо.
В определении ВАС РФ от 08.12.2010 N ВАС-15640/10 было указано, что для определения момента учета операций по реализации услуг и признания дохода от их оказания правовое значение имеет дата фактического оказания этих услуг (определяемая исходя из момента исполнения обществом перед заказчиком принятых на себя обязательств), а не момент подписания акта, который в последующем лишь фиксирует информацию об уже оказанных услугах.
Счет фактура и акт в разные даты
Как исправить. Если спорить с инспекторами не хочется, надо попросить поставщика переделать счет-фактуру. Но если дело дошло до суда, то вычеты по преждевременному счету-фактуре можно защитить (постановление ФАС Поволжского округа от 6 декабря 2012 г. по делу № А55-8053/2012).
По договору на продажу печатной продукции организация А передает организации Б книги за плату, кроме того, компания Б оплачивает компании А почтовые расходы на доставку этих книг. Организация А выставляет товарную накладную (ТОРГ-12) от 06.09.2023, так как книги были направлены в этот срок, затем по факту доставки 13.09.2023 выставляет акт оказанных услуг и счет-фактуру на общую сумму договора (книги и доставка).
В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пп. 5, 5.1 и 6 данной статьи Кодекса. При этом п. 5 ст. 169 НК РФ предусмотрено указание в счете-фактуре в том числе порядкового номера и даты его составления.
Как исправить. Безопаснее переоформить акты. Спорить с налоговиками рискованно. Судьи иногда считают, что компания вправе не подписывать акты с субподрядчиком до принятия работ заказчиком. Ведь возможны претензии заказчика по поводу работ, выполненных субподрядчиком (постановление ФАС Северо-Западного округа от 19 марта 2014 г. по делу № А13-12979/2012). Но инспекторам часто удается привести дополнительные аргументы в пользу того, что расходы необоснованны. Например, если этапы работ в договоре субподряда не соответствуют контракту с заказчиком (постановление ФАС Северо-Западного округа от 9 октября 2012 г. по делу № А56-59867/2011).
Если договор составлен в выходной день, налоговики могут отказать компании в учете расходов по этой сделке. Однако законодательство не обязывает оформлять первичные документы и договоры исключительно в рабочие дни. Поэтому судьи считают позицию налоговиков обоснованной только при наличии других доказательств фиктивности сделок. Например, если компания сотрудничала с однодневками, которые не располагали нужными ресурсами, чтобы выполнить все обязательства по сделке (постановление ФАС Московского округа от 21 мая 2013 г. по делу № А40-113245/12-99-583).
Агентство Бизнес-Нововведений
При этом если от имени юридического лица в качестве поставщика товаров, работ, услуг выступает его структурное подразделение и по решению юридического лица выписка счетов-фактур производится таким структурным подразделением, а также в случае, если от имени юридического лица структурное подразделение выступает получателем товаров, работ, услуг, в целях выполнения:
Другими словами, счет-фактура и акт выполненных работ – два разных и невзаимозаменяемых документа, каждый из которых служит для собственных целей. К тому же Минфин России прямо указывал, что счет-фактура не является первичным документом для отнесения затрат в расходы (письма от 20.02.2006 N 03-03-04/4/35, от 25.06.2007 N 03-03-06/1/392).
В случае, если филиал не выступает от имени юридического лица поставщиком и покупателем товаров, работ и услуг, то в счете-фактуре должны указываться реквизиты юридического лица согласно пункту 5 статьи 263 Налогового кодекса, также, как и в акте выполненных работ (оказанных услуг).
Законодательство не содержит требования о том, чтобы даты в акте выполненных работ и в счете-фактуре совпадали. А дата выставления такого документа, как счет, вообще не регламентирована ни одним нормативным актом. Это объясняется тем, что счет не признается первичным документом в бухучете, да и для налогового учета он не имеет никакого значения. Исполнитель выставляет его заказчику по своему усмотрению или в сроки, прописанные в договоре. То есть совпадение в датах счета, счета-фактуры и акта выполненных работ допустимо, но не обязательно.
Итак, вот что смутило моего клиента. Дело в том, что при оказании услуг (в отличие от поставки товаров), отсутствуют такие понятия, как «грузоотправитель» и «грузополучатель». Значит, в соответствующих строках счёта-фактуры ставятся прочерки (п.п. «е», «ж» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением N 1137).
Дата счета на оплату может отличаться от даты акта и счета-фактуры. В законодательстве нигде не сказано, что дата счета должна соответствовать дате акта выполненных работ и дате счете фактуре. Поэтому налоговых рисков в данном случае у вас никаких нет. Претензии контролирующих органов возникнут, если акт выполненных работ и счет-фактура подписаны до подписания договора, или счет-фактура выставлен ранее акта выполненных работ. Поставщик прислал счет на оплату, в котором отсутствуют некоторые обязательные реквизиты первички.
Во-вторых, законодательно закреплен срок выставления «авансовых» счетов-фактур. Если до 01.01.2009 гл. 21 НК РФ предусматривала лишь сроки выставления счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг), то теперь свои сроки выставления имеют и «авансовые» счета-фактуры.
В соответствии со статьей 435 ГК РФ счет, содержащий все существенные условия договора, признается офертой, если этот счет является адресованным конкретному лицу предложением, которое достаточно определенно и выражает намерение лица, сделавшего предложение, считать себя заключившим договор с адресатом, которым будет принято (акцептовано) предложение.
- для «Кухонного мира» счет должен быть выписан не позднее 13.09.16;
- «Быт Плюс» должен получить счет не позже 19.09.16. Если отсчитывать 5 дней от даты получения предоплаты (12.09.16), то срок выписки счета истекает 17.09.16. Так как 17 сентября 2023 припадает на субботу, «Фарфор Люкс» должен выписать счет не позже ближайшего понедельника (19.09.16).
Законодательство не содержит требования о том, чтобы даты в акте выполненных работ и в счете-фактуре совпадали. А дата выставления такого документа, как счет, вообще не регламентирована ни одним нормативным актом. Это объясняется тем, что счет не признается первичным документом в бухучете, да и для налогового учета он не имеет никакого значения. Исполнитель выставляет его заказчику по своему усмотрению или в сроки, прописанные в договоре. То есть совпадение в датах счета, счета-фактуры и акта выполненных работ допустимо, но не обязательно.
Согласно нормам абз. 3 п. 3 ст. 168 и п. 10 ст. 172 Кодекса корректировочный счет-фактура выставляется покупателю при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), при наличии документа (договора, соглашения, иного первичного документа), подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на такое изменение.
В случае расхождения количества полученных покупателем товаров (объема принятых выполненных работ, оказанных услуг) по сравнению с количеством, указанным продавцом в накладных (актах) и счетах-фактурах, и, соответственно, изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в результате уточнения их количества продавцом выставляются корректировочные счета-фактуры (Письмо ФНС России от 01.02.2013 N ЕД-4-3/1406@). Пунктом 2 ст. 54 Федерального закона от 07.07.2003 N 126-ФЗ »О связи» (далее — Закон N 126-ФЗ) установлено, что основанием для осуществления расчетов за услуги связи являются показания средств измерений, средств связи с измерительными функциями, учитывающих объем оказанных услуг связи операторами связи, а также условия заключенного с пользователем услугами связи договора об оказании услуг связи.
В случае если изменение стоимости товаров (работ, услуг) произошло в результате исправления технической ошибки, возникшей в результате неправильного ввода данных о цене и (или) количестве отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в информационные системы, используемые для ведения бухгалтерского и налогового учета, то корректировочный счет-фактура продавцом не выставляется.
В соответствии с п. 106 Правил оказания услуг местной, внутризоновой, междугородной и международной телефонной связи, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.05.2005 N 310, основанием для выставления счета пользователю за предоставленные телефонные соединения также являются данные, полученные с помощью оборудования, используемого для учета объема оказанных услуг телефонной связи.
В этом случае в выставленный счет-фактуру следует внести соответствующие исправления. Указанные исправления вносятся продавцом в порядке, установленном п. 7 Приложения N 1 к Постановлению Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 »О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», путем составления нового экземпляра счета-фактуры.
Если дата счета-фактуры совпадает с датой отгрузки, то данный вариант является самым предпочтительным и для продавца, и для покупателя, так как и первичные документы (накладные, акты выполненных работ), и счета-фактуры имеют одинаковое число, что не вызывает разногласий при сверке между контрагентами, и претензий со стороны налоговых органов также не возникает. Это идеальный вариант. Однако на практике зачастую такое идеальное положение вещей не соблюдается.
Налоговики уделяют особое внимание подписям в первичных документах. Поэтому стоит проверить, правильно ли оформлены доверенности на право подписи первички. Дата первичного документа должна вписываться в период действия доверенности. То же самое относится к договорам. Иначе налоговики посчитают, что документы подписаны неуполномоченными сотрудниками.
Бывает, вместо директора в договоре расписывается другой сотрудник. Налоговики вряд ли будут проводить экспертизу подписей без особых оснований. Но возникнут, если директор был в служебной поездке, когда компания заключила договор. И это подтверждено приказом о командировке. Налоговики могут заявить, что директор не имел возможности заверить договор. В связи с этим возможны претензии к расходам и вычетам по сделке.
По мнению чиновников, компания не вправе принять к вычету НДС по счету-фактуре, выписанному раньше товарной накладной (письмо от 9 ноября 2011 г. № 03-07-09/39). Поскольку счет-фактуру нужно составлять в течение пяти дней с даты отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ). Если же поставщик выписал счет-фактуру позже пяти дней с даты отгрузки, претензий к вычету скорее всего не будет.
Такие налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей и при наличии соответствующих первичных документов.
Разница между датой акта и счет фактуры
Счет-фактура выставляется контрагентом, который выполняет те или иные работы по условиям договора, у которого также имеются обязательства по уплате в бюджет государства налога на добавленную стоимость. Этот же документ, для заказчика становится основанием для приемки предоставленных работ с указанием размера НДС для учета его вычета.
Другими словами, если разница между рассматриваемыми датами составляет более 5 дней, то, вполне возможно, что со стороны налоговых органов могут быть высказаны претензии относительно несовпадения дат первичного документа и счета-фактуры. В такой ситуации фактически нарушаются требования налогового законодательства, поэтому налоговые органы в этом случае могут отказать организации в праве на вычет НДС.
В связи с этим счета-фактуры по оказанным услугам выставляются продавцом не позднее пяти календарных дней, считая с даты составления акта оказанных услуг (заметим, что в письме от 17.02.2011 N 03-07-08/44 Минфин России обращает внимание налогоплательщиков, что не может являться основанием для принятия к вычету сумм НДС счет-фактура, выставленный до оформления первичных документов, подтверждающих отгрузку товаров (работ, услуг)).
Минфин РФ в письме от 30.10.2009 № 03-07-09/51 указал, что компания вправе выставить единый счет-фактуру в аналогичной ситуации. Ведомство опирается на утратившие силу правила заполнения счета-фактуры (утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). Действующие правила заполнения счета-фактуры также не запрещают выставлять смешанный счет-фактуру одновременно на товары, работы и услуги.
Согласно части 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ формы первичных учетных документов утверждает экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Обязательные реквизиты первичных учетных документов перечислены в части 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. В числе обязательных реквизитов поименован и такой реквизит, как «дата составления документа».
Расхождения Даты В Счет Фактуре И Акте
Обращаем внимание, на основании абзаца второго п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
На практике бывает, что поставщик отгружает товары до того, как компании составляют письменный договор. Либо акт приемки-сдачи подписывают раньше договора оказания услуг или выполнения работ. Такое несоответствие налоговики рассматривают как признак фиктивности сделок.
По общему правилу счет-фактуру следует оформлять не позднее пяти календарных дней, считая со дня оказания услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ). При оказании услуг этим днем для целей НДС следует считать дату первого по времени составления первичного документа, оформленного в адрес заказчика (смотрите, например, письма Минфина России от 30.12.2014 N 03-07-11/68585, от 29.12.2014 N 03-07-11/68117, от 13.01.2012 N 03-07-11/08, от 16.03.2006 N 03-04-11/53, УМНС по г. Москве от 07.09.2004 N 24-11/57756, УФНС России по г. Москве от 02.12.2009 N 16-15/126829).
В письме УМНС России по г. Москве 07.09.2004 г. № 24-11/57756 разъяснено, что днем оказания услуг признается дата подписания исполнителем и заказчиком акта об оказании услуг. Следовательно, не позднее 5 дней с даты подписания акта исполнитель обязан выписать в адрес покупателя счет-фактуру. Таким образом, в целях обложения НДС для услуг днем отгрузки является день, когда заказчиком подписан акт.
Таким образом, полагаем, что в данном случае организации-исполнителю следует зарегистрировать выставляемый в III квартале 2023 года счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за II квартал 2023 года и представить в налоговый орган уточненную декларацию за этот налоговый период.
Дата счета-фактуры
Вопрос о том, должна ли дата счета-фактуры совпадать с датой отгрузки, не является новым. И раньше, и в 2013 году счет-фактура должен быть выставлен не позднее 5-ти календарных дней с момента отгрузки товаров, выполнения работ или услуг. Так написано в п.3 ст 168 НК РФ.
Смысл проверки в следующем: НДС, начисленный в бюджет со стоимости отгрузки (с Кт 90 счета) сверяем с регистром налогового учета “НДС начисленный с реализации”. Если же дата счет-фактуры и дата документа на отгрузку не совпадают, необходимо помнить о расхождениях в бухгалтерском регистре и налоговом регистре.
Законодатель определил срок, в течение которого счет-фактура должен быть выставлен — 5 календарных дней с момента отгрузки. Таким образом, может сложится ситуация, при которой отгрузка произошла в одном месяце (в последних числах месяца), а счет-фактура выставлен в другом месяце, и при этом 5-ти дневный срок соблюден.
Само понятие “дата отгрузки” в Налогом Кодексе не содержится. Разъяснения этого понятия дают МНС и Минфин России. Например, в письме Минфина России № 03-07-11/80 от 23.03.2012 года говорится, что для целей НДС датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика (для доставки товара покупателю).
Иногда сама возможность выписывать счет-фактуру не в день отгрузки, а в течение 5-ти дней после отгрузки, на руку компаниям. В случаях, когда сумма НДС, исчисленного к уплате в бюджет по своему значению приближается к сумме вычетов, бухгалтер с удовольствием примет к учету счет-фактуру, выставленный в течение 5-ти дней с момента отгрузки.
Счет фактура и акт в разные даты
Однако в определении ВАС РФ от 08.12.2010 г. № ВАС-15640/10 суд указал, что для определения момента учета услуг и признания дохода от их оказания правовое значение имеет дата фактического оказания, а не момент подписания акта, который в последующем лишь фиксирует информацию об уже оказанных услугах.
Аргументами, дающие возможность предприятию-исполнителю выставить счет-фактуру по оказанию работ до факта представления и при отсутствии предоплаты (аванса), считаются те, что у предприятий-поставщиков нет принципиальных значений по срокам предъявления такой документации.
Согласно части 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ формы первичных учетных документов утверждает экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Обязательные реквизиты первичных учетных документов перечислены в части 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. В числе обязательных реквизитов поименован и такой реквизит, как «дата составления документа».
Правила заполнения счета-фактуры, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, не запрещают составлять один счет-фактуру на товары и услуги (или работы). В правилах не указано, что счет-фактуру нужно оформлять отдельно — на товар, отдельно — на работу, отдельно — на услугу. Более того, форма счета-фактуры содержит графу «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права».
В письме УМНС России по г. Москве 07.09.2004 г. № 24-11/57756 разъяснено, что днем оказания услуг признается дата подписания исполнителем и заказчиком акта об оказании услуг. Следовательно, не позднее 5 дней с даты подписания акта исполнитель обязан выписать в адрес покупателя счет-фактуру. Таким образом, в целях обложения НДС для услуг днем отгрузки является день, когда заказчиком подписан акт.
24 Июл 2022 uristgd 284