Основные Средства 2023 Год Стоимость Единовременного Списания
Содержание
Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Основные Средства 2023 Год Стоимость Единовременного Списания». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Формирование первоначальной стоимости объектов ОС: приобретенных за плату; полученных в качестве вклада в уставный капитал; полученных безвозмездно; созданных собственными силами; выявленных при проведении инвентаризации
Описание семинара
- Новый критерий амортизируемого имущества для целей исчисления налога на прибыль
- Неамортизируемое имущество
- Способы начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете
- Определение срока полезного использования ОС (принципиальные различия между бухгалтерским и налоговым учетом)
- Применение повышающих и понижающих коэффициентов при начислении амортизации
- Приостановка начисления амортизации в случае временного прекращения использования объектов
- Амортизационная премия: плюсы и минусы применения, порядок признания в расходах, восстановление при продаже ОС
В стоимость входят
- Реализация ОС. Особые правила учета убытков от реализации
- Списание физически и морально изношенных объектов ОС. Учет затрат на ликвидацию
- Безвозмездная передача объектов ОС
- Списание похищенных объектов ОС (застрахованных и незастрахованных)
- Исчисление НДС при выбытии объектов ОС
Выше мы уже обозначили разницу в амортизации основных средств в 2023 году в бухгалтерском учете и в налоговом. Итак, чтобы имущество признали и там и там необходимо, чтобы соблюдались все перечисленные условия:
Такое мнение неоднократно высказывалось представителями Минфина. В своих последних разъяснениях, посвященных данной проблеме, они привели эти же доводы (письма от 20.01.2023 № 03‑
11‑11/1656, от 28.10.2023 № 03‑11‑11/63323).
Итоги
В подпункте 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, устанавливающем ограничение для целей применения УСНО по остаточной стоимости основных средств, речь идет только об организациях. Должны ли индивидуальные предприниматели также выполнять ограничение по остаточной стоимости основных средств, если они не ведут бухгалтерский учет?
Инспекцию такой расклад не устроил. Контролеры посчитали, что компания-получатель завысила НДС, принятый к вычету из-за того, что налог неправомерно рассчитан исходя из остаточной стоимости ОС, сформированной в бухгалтерском, а не налоговом учете передающего лица (без уменьшения остаточной стоимости на сумму амортизационной премии).
Мы готовы помочь в этом нелегком деле и предлагаем оптимальный способ пополнения нужной информации ─ посетите наш семинар по актуальным вопросам учета и налогообложения ОС. Вам не только расскажут о действующих нормах и новшествах законодательства, но и дадут расширенное представление о том, как спорные вопросы учета ОС решаются в судебных органах, какая практика наработана налоговиками и как избежать с ними конфликтных ситуаций. С подробной программой семинара вы можете ознакомиться в конце статьи.
Задача 1. Нюансы начисления амортизации при возврате ОС из безвозмездного пользования
Обоснование: Правила восстановления и вычета НДС при приеме-передаче основных средств в качестве вклада в уставной капитал прописаны в п. 3 ст. 170 и п. 11 ст. 171 НК РФ. Величина НДС при этом определяется пропорционально остаточной (балансовой) стоимости имущества без учета переоценки.
15 марта 2023 Автор: Задорожнева Александра Не знаете, что такое забалансовый счет в бухгалтерии? В рабочих планах счетов, применяемых при ведении бухучета как в бюджетных, так и в коммерческих и некоммерческих организациях, выделяют основные (балансовые) и забалансовые счета. На основных счетах бухгалтерам надлежит вести операции, связанные с движением денежных и иных материальных средств, поступлений и выбытий, прибыли и взаиморасчетов с контрагентами, учитывается информация о различных товарах и работах, а также реклама и иные услуги.
Ключевые изменения закреплены в приказе Минфина № 257н. Также чиновники представили методические рекомендации по переходу на новые стандарты в письме № 02-07-07/79257 от 30.11.2023.Также субъекты бизнеса с упрощенными схемами учета получили право сразу же амортизировать по полной цене объекты ОС, относящиеся к инвентарю (у них небольшая цена и маленький срок эксплуатации). Такие меры позволяют таким субъектам снизить нагрузку при расчете налога на имущество.
Новый порядок амортизации основных средств с 2023 – 2023 года
Ключевые задачи бухгалтерии в отношении учета нефинансовых активов: Контроль над имущественными активами с момента поступления их в распоряжение предприятия, например с момента покупки до момента их полного выбытия (списания) с бухгалтерского учета.
При начислении ежемесячной амортизации, напротив, «налоговая» прибыль превышает «бухгалтерскую», ведь в БУ делаются амортизационные отчисления, а в НУ их нет. Из-за этого возникает временная разница, которая является вычитаемой. Она порождает отложенный налоговый актив (ОНА), который показывают по дебету счета 09 и кредиту счета 68. Величина ОНА равна вычитаемой временной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль.
Это относится ко всем без исключения основным средствам, первоначальная стоимость которых попадает в диапазон от 40 тысяч рублей до 100 тысяч рублей включительно. Также временные разницы появляются в случае, если в бухучете компании объекты стоимостью менее 40 тысяч рублей отражаются в составе основных средств, а не в составе МПЗ.
Вводная информация
Так как при отражении малоценного ОС в налоговом учете первоначальная стоимость списывается сразу, а в бухгалтерском учете постепенно через амортизацию, «налоговая» прибыль оказывается меньше, чем «бухгалтерская». Значит, временная разница является налогооблагаемой. Возникает отложенное налоговое обязательство (ОНО), которое показывают по дебету счета 68 и кредиту счета 77. Величина ОНО равна налогооблагаемой временной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль (20%).
Однако автор хотел бы предостеречь читателей от соблазна переносить ввод в эксплуатацию приобретенных в декабре 2023 года основных средств на январь 2023 года. Дело в том, что критерии принятия объектов в состав основных средств установлены в пункте 4 ПБУ 6/01. Одним из критериев является предназначение объекта, а не факт ввода его в эксплуатацию. В этой связи объект принимается к учету в качестве основного средства уже в момент приобретения и включается в налоговую базу по налогу на имущество. Ведь не требуется его обязательное использование в производстве, достаточно, чтобы он был предназначен для этого. Поэтому, если подобное имущество не включить в состав основных средств, это чревато доначислениями налога на имущество, штрафом и пенями.
Эти положения распространяются на объекты амортизируемого имущества, введенные в эксплуатацию после 01.01.2023. Приобретенное организацией имущество должно учитываться для целей налогообложения прибыли в соответствии с тем порядком, который действовал на момент ввода имущества в эксплуатацию. Поэтому по амортизируемому имуществу, введенному в эксплуатацию до 01.01.2023, следует продолжать начислять амортизацию до полного погашения первоначальной стоимости. Именно такие разъяснения давал Минфин России, когда с 1 января 2008 года лимит был увеличен с 10 000 до 20 000 руб. (см. письма от 28.08.2008 № 03-01-15/10-317, от 25.04.2008 № 03-03-06/1/296).
Лимит стоимости амортизируемого имущества. Налог на прибыль
С 1 января 2023 года исключительные права на промышленный образец, первоначальная стоимость которого составляет 35 000 руб., нематериальными активами не признаются. Такие расходы будут учитываться единовременно в составе прочих расходов на дату расчетов в соответствии с условиями лицензионного договора. При этом они должны признаваться обоснованными и документально подтвержденными затратами, произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. п. 1 и 4 ст. 252, пп. 26 п. 1 ст. 264 и пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Начиная с 01.01.2023 в соответствие с приказом Минфина РФ от 31.12.2023 № 257н в учете бюджетных, автономных и казенных учреждений применяется Федеральный стандарт «Основные средства». В предыдущем выпуске «Прогрессивного бухгалтера» (№ 1, 2023), мы знакомили вас с содержанием данного стандарта, были даны рекомендации по использованию указаний, приведенных в тексте СГС «Основные средства». В этом номере поговорим о применении этого стандарта в учете учреждений.
Ввод в эксплуатацию ОС
Выше изложены две позиции трактовки СГС «Основные средства» и Методических указаний. Фирма «1С» рекомендует использовать именно их позицию. Но четкого подтверждения данной позиции в ситуации передачи объекта основных средств в законодательстве не прослеживается.
Метод уменьшаемого остатка
Если рассматривать данную ситуацию передачи объекта ОС с точки зрения изменения субъекта учета (т.е. изменения учреждения), то субъект должен применять СГС «Основные средства» для объектов основных средств, принимаемых к учету с 01.01.2023:
Решение списать основные средства оформляется протоколом, который подписывают участвующие в заседании председатель, секретарь и члены комиссии. Утвержденный протокол служит основанием для составления Акта о списании по установленной форме (в зависимости от вида списываемого имущества) в соответствии с Приложением № 1 к приказу МФ РФ от 30.03.2023 № 52н. Затем формируют пакет документов по перечню, который утверждает федеральный орган исполнительной власти.
Таким образом, если в результате произведенных работ функциональные свойства и качество использования объекта основных средств остались прежними, то расходы на замену и установку отдельных элементов в составе основного средства могут являться расходами на проведение ремонта.
Основания для списания
- основные причины консервации;
- период, на который приостанавливается использование;
- должностные лица, ответственные за процедуру консервации и расконсервации и за сохранность изделий в период неиспользования.
