Смартфон Это Ос Или Инвентарь?
Содержание
В данном случае в сертификате на сотовый телефон указан срок его службы — три года, т.е. определен ожидаемый срок его использования и физического износа. Поэтому в соответствии с ПБУ 6/01 организация в бухгалтерском учете вправе начислять амортизацию по сотовому телефону, установив срок полезного использования указанного объекта ОС равным трем годам.
Расходы на приобретение сотового телефона стоимостью менее 10 000 руб. в полной сумме включаются в состав материальных расходов по мере ввода его в эксплуатацию (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Эти расходы в качестве косвенных согласно ст. 318 НК РФ уменьшают налогооблагаемый доход того отчетного периода, в котором телефон введен в эксплуатацию (см. письмо Минфина России от 22.11.2004 N 03-03-01-04/1/121).
Если стоимость сотового телефона не превышает 20 000 руб., то телефон можно отразить в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н) и его стоимость в полном объеме можно списать на расходы в момент ввода телефона в эксплуатацию.
При этом, как правило, в бухгалтерском учете сотовый телефон включается в состав основных средств (ОС), поскольку срок его полезного использования больше одного года (п. 4 ПБУ 6/01). Из вопроса следует, что организация приняла именно такое решение: учитывать сотовый телефон в составе основных средств.
В организации сотовый телефон числится как основное средство. Классификацией основных средств сотовый телефон отнесен к 3-й амортизационной группе (ОКОФ 14 3222135). При этом в сертификате к телефону указан срок его службы — три года. Можно ли списывать расходы на телефон (начислять амортизацию), руководствуясь сроком, указанным в сертификате?
Как учесть мобильники и аксессуары
В бухгалтерском учете независимо от стоимости приобретенный организацией сотовый телефон должен учитываться в составе основных средств, поскольку срок его полезного использования больше одного года (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Зато цена телефонного аппарата будет влиять на то, как будет списываться его первоначальная стоимость на затраты.
В налоговом учете будет все по-другому. Дело в том, что изначально телефон не был признан амортизируемым имуществом и соответственно основным средством. А, если не было основного средства, то не может быть его дооборудования. Поэтому в этой ситуации расходы на приобретение антенны должны относиться в уменьшение налоговой базы единовременно как материальные расходы (если ее стоимость до 10 тыс. руб.).
Но если же вы хотите избежать споров, то можно поступить следующим образом. Во-первых, восстановить первоначальную стоимость телефонного аппарата после дооборудования. Во-вторых, рассчитать исходя из установленного срока его эксплуатации амортизационные отчисления, которые можно было учесть за прошедший срок исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования телефона.
Аналогичный подход применяется и в налоговом учете. Телефон стоимостью менее 10 000 руб. относится в составе материальных расходов в уменьшение налоговой базы единовременно в момент ввода в эксплуатацию (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Телефон же стоимостью более 10 000 руб. признается амортизируемым имуществом и по нему начисляется амортизация (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Если телефон стоит не более 10 000 руб.*, его первоначальную стоимость можно включить в состав затрат единовременно по мере ввода в эксплуатацию (п. 18 ПБУ 6/01). Если же он стоит дороже 10 000 руб., его первоначальная стоимость должна списываться на затраты постепенно через амортизационные отчисления (п. 17 ПБУ 6/01).
То есть в первую очередь смартфон выполняет функции телефона, а остальные функции являются дополнением к нему. Поэтому, полагаем, что в данной ситуации смартфону «iPhone 7» более соответствует код В бухгалтерском учете стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации п.
Согласно законодательству, к четвертой категории принято относить собственность, срок полезного использования которой составляет от 5 до 7 лет (включительно): ларьки из металла, сельскохозяйственное оборудование (исключение – тракторы), аппаратуру для изготовления мебели, сварки, пайки, сооружения из пленки, приборы для затачивания деревообрабатывающих инструментов, изделия, создающие бесперебойное питание электроэнергией базовых станций, телевизионные и радиоприемные устройства.
Сначала рассмотрим те аксессуары, которые влияют на технические характеристики телефона. Типичным примером таких аксессуаров может быть внешняя антенна к мобильному телефону автомобильная или стационарная направленная наружная антенна повышенной мощности для работы в зонах неуверенного приема. Следовательно, если телефон стоил более 10 рублей и по нему начисляется амортизация, стоимость антенны и в бухгалтерском, и в налоговом учете должна увеличивать его первоначальную стоимость п. А амортизация по телефону должна начисляться исходя из его оставшегося срока полезного использования, поскольку при дооборудовании нельзя изменять срок полезного использования объекта как, например, это можно делать при реконструкции или модернизации п. К коду Если стоимость сотового телефона не превышает 20 руб. При этом, как правило, в бухгалтерском учете сотовый телефон включается в состав основных средств ОС , поскольку срок его полезного использования больше одного года п. Из вопроса следует, что организация приняла именно такое решение: учитывать сотовый телефон в составе основных средств. Об амортизации в налоговом учете мы рассказывали в нашей консультации и указывали, что для расчета суммы амортизации основных средств ОС необходимо установить не только метод амортизации, но и определить срок полезного использования СПИ того или иного объекта. Этот срок по общему правилу определяется утвержденной Правительством Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы.
Васями, мы как правило так и делаем… почему обязательно сан-нормы, чем Вам не мила мотивация сотрудников, не думаю, что в суде это будет иметь меньший вес, тем более что сейчас достаточно важно удерживать персонал на предприятии имхо Smic 18.05.2004, 18:05 чем Вам не мила мотивация сотрудников, не думаю, что в суде это будет иметь меньший вес, В суде не знаю, а у налоргов вполне возможно. Они еще и НДФЛ могут начать «рыть» на нематериальные блага в виде холода или тепла, получаемых от кондиционера Ulka 19.05.2004, 09:27 Тут стока прозвучало ответов: но однако делать ли разрешения от всяких там СЭС? Из всех документов у меня есть договор на кондиционер, сч/ф, накладная на него, а также есть договор на монтажное оборудование, смета на установку расходов, сч/ф и акт.
Если данное условие в учетной политике не оговорено, то актив, который используется в производственной деятельности организации либо предоставленный организацией во временное пользование на срок более 12 месяцев, учитывается как основное средство вне зависимости от стоимости объекта. Допустим, что лодка и телевизор принимаются к учету как основные средства. Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. В рассматриваемом случае сумму амортизации нужно включать в состав прочих расходов. Срок полезного использования объекта основного средства для начисления амортизации определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Срок может быть установлен руководителем организации.
При списании смартфона (мобильного телефона) следует обратить внимание на то, что он содержит драгметаллы. Организация определяет их содержание после его списания. В таком случае списанный смартфон (мобильный телефон) выбросить нельзя. Драгметаллы надо изъять и сдать в Госфонд. В то же время не установлен срок, в течение которого это надо сделать. Организация может накапливать такое имущество до образования минимального количества, обеспечивающего безубыточность переработки, а затем изъять из него драгметаллы и сдать их в Госфонд. В этих целях можно привлечь переработчика (п. 7, ч. 1 п. 70 Инструкции N 34, ч. 1 ст. 19 Закона N 110-З, п. 2, 3 Инструкции N 87).
Для обобщения информации о расчетах с поставщиками за приобретенное имущество предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Погашение обязательств перед ними, включая авансы и предварительную оплату, отражается по дебету этого счета в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета» (ч. 1, 4 п. 47 Инструкции N 50).
В данной ситуации для разграничения объектов между запасами и ОС организация добавила в учетную политику стоимостной критерий — 30 БВ (без НДС). Поскольку стоимость смартфона (мобильного телефона) менее этой величины (18,07 БВ ((629 руб. — 104,83 руб.) / 29 руб.)), он принимается к учету как средство в обороте.
Так как смартфон (мобильный телефон) относится к электрическому и электронному оборудованию, то организация может передать его переработчику в полной комплектности без изъятия из него лома и отходов драгметаллов. При этом массу содержащихся в нем драгметаллов в сопроводительных документах можно не указывать (ч. 1 п. 72-2 Инструкции N 34, подстрочное примечание и подстрочное примечание к п. 72-2 Инструкции N 34, п. 42 приложения 4 к Постановлению Совмина N 388, Разъяснение Минфина от 19.11.2023, Разъяснение Минфина от 12.11.2023, Разъяснение Минфина от 14.10.2023).
Инвентарь, который отвечает условиям п. 4 Инструкции N 26, согласно учетной политике организации можно принять к учету либо в составе основных средств (ОС), либо в составе запасов. При невозможности разграничения объектов между такими активами, полагаем, что организация в своей учетной политике может установить дополнительные условия, в том числе стоимостный критерий.
Приведем примеры. Помогаем защитить Ваши интересы в юридических вопросах. Законодательство и законы Гражданство и заграница Ограничение родительских прав По уголовным делам Алименты через суд Льготы многодетным матерям Трудовая пенсия. Поделитесь записью. Свежие комментарии.
Сотовые телефоны в соответствии с Классификацией относятся к третьей амортизационной группе как имущество со сроком полезного использования свыше 3 и до 5 лет включительно, или 37 — 60 месяцев (код 14 3222135). Таким образом, в налоговом учете организация должна установить срок полезного использования телефона свыше трех лет, например три года и один месяц.
С 2023 года Правительство России его отредактировало и выпустило в новой версии. Рассказываем, с какого момента в налоговом учете нужно иметь в виду эти изменения, а также что конкретно поменялось.28 апреля 2023 года Правительство РФ приняло постановление № 526 (далее – Постановление № 526), которое обновило действующий Классификатор ОС по амортизационным группам.
Если же срок фактического использования ОС у предыдущего собственника окажется равным сроку, определяемому в соответствии с Классификацией, или превышающим этот срок, то компания вправе самостоятельно установить срок полезного использования с учетом требований техники безопасности и других факторов (п. 7 ст. 258 НК РФ).
К коду 320.26.30.23 относятся «Аппараты телефонные прочие, устройства и аппаратура для передачи и приема речи, изображений или других данных, включая оборудование коммуникационное для работы в проводных или беспроводных сетях связи (например, локальных и глобальных сетях)».
Амортизационная группа мобильного телефона в 2023 году
В данной ситуации стоимость смартфона составляет менее 100 000 рублей. Следовательно, в целях налогового учета такое имущество не признается амортизируемым и, соответственно, нет необходимости определять его принадлежность к амортизационной группе в соответствии с Классификацией.
При этом конкретный срок полезного использования сотового телефона как и в бухгалтерском учете организация вправе установить самостоятельно, но в пределах того срока, который определен для данной амортизационной группы Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от Сотовые телефоны в соответствии с Классификацией основных средств относятся к 3-й амортизационной группе как имущество со сроком полезного использования свыше трех и до пяти лет включительно, или 37 — 60 месяцев код Таким образом, в налоговом учете организация вправе начислять амортизацию по сотовому телефону, установив срок его полезного использования свыше трех лет, например, три года и один месяц.
Под данным процессом понимают списывание стоимости на затраты. Для того чтобы появилась возможность определения времени на реализацию данной процедуры в налоговом учете, необходимо понять, к какой именно группе амортизационного вида относится то или иной ОС. Поправки внесены во вторую — десятую амортизационные группы. Не забывайте, что ограждение территории может быть проведено в рамках ремонта здания. Так что внимательно проверяйте форму КС-2, оформленную при приемке ремонтных работ.
Первое значительное изменение, которое приносит ФСБУ 6/2023 — возможность самостоятельно устанавливать предельную стоимость объекта, относящегося к основным средствам. Лимит при этом может быть любым, а всё, что оказывается ниже этой суммы, можно учитывать, как текущие расходы.
Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, к третьей амортизационной группе относится имущество со сроком полезного использования свыше 3-ех лет до 5-ти лет, в том числе предусмотрены по кодам: 14 3322000 «Фото- и киноаппаратура» и 16 3695000 «Оборудование учебное».
Отмечено, что переносить остатки со старых групп на новые, также как и пересчитывать амортизацию, обязанности у налогоплательщиков не возникает. Применять новый ОКОФ следует только в отношении основных средств, которые вводятся в эксплуатацию в 2023, 2023 году и позднее.
В данной ситуации стоимость смартфона составляет менее 100 000 рублей. Следовательно, в целях налогового учета такое имущество не признается амортизируемым и, соответственно, нет необходимости определять его принадлежность к амортизационной группе в соответствии с Классификацией.
Действующим законодательством дано четкое определение имуществу, признаваемому в качестве амортизируемого. Непременными условиями начисления износа являются нахождение объекта в собственности компании, а также его участие в деятельности, приносящей экономический доход.
Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, — как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктом 8 статьи 250 настоящего Кодекса), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с настоящим Кодексом. Yngwie 14.05.2004, 16:38 Ulka, уже который вопрос про кондиционер, и каждый раз неконкретно…
А фактически каждый из них может быть использован самостоятельно, без подключения к вычислительной технике. Такая ситуация сложилась из-за устаревания указанного классификатора.
Но бухгалтер при принятии решения, что относится к оргтехнике в бухучете, обязан руководствоваться нормативными документами.Под данным процессом понимают списывание стоимости на затраты. Для того чтобы появилась возможность определения времени на реализацию данной процедуры в налоговом учете, необходимо понять, к какой именно группе амортизационного вида относится то или иной ОС. Поправки внесены во вторую — десятую амортизационные группы.
На самом деле, зачастую такое имущество, как стол, стул, кресло стоят меньше лимита отнесения к основным средствам, поэтому их сразу включают в состав материальных ценностей. После отнесения к материалам мебель списывается сразу в расходы без начисления амортизации. Полученный месячный размер будет являться той суммой амортизационных отчислений, которые будут списываться каждый месяц в расходы.
По российскому законодательству, амортизации подлежит имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности хозяйствующего субъекта. Такие объекты должны находиться в собственности компании, использоваться для извлечения дохода и эксплуатироваться не менее 12 месяцев.
МФУ в классификации, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2023 № 1, прямо не поименованы. При этом подобные устройства сочетают в себе сразу несколько устройств с различными функциями (принтер, копир, сканер) и различными сроками полезного использования.
Встречаются объекты, которых нет в классификаторе ОС. Тогда компания должна установить срок полезного использования исходя из рекомендаций изготовителя или технических условий. Об этом говорится в пункте 6 статьи 258 НК РФ.\n\n\n\n\nТак или иначе, информация об ОКОФ 2023-2023 помогает быстро сориентироваться при утверждении срока полезного использоваться ОС.
Отметим, что нижняя граница каждой амортизационной группы начинается фразой «свыше», а верхняя граница каждой амортизационной группы заканчивается фразой «включительно». Следует отметить, что в пределах этого интервала самостоятельно определяет конкретный срок каждого объекта.
В году применяется новый классификатор ОКОФ, в котором отсутствуют коды для офисной мебели. Какой ОКОФ применяется для офисной мебели в году и какую амортизационную группу использовать для этих объектов ОС смотрите далее в статье. В связи с этим возникает вопрос: к какому коду теперь относить эти объекты ОС? Минфин пояснил как пользоваться новым ОКОФ В такой ситуации комиссия по учету поступления и выбытия активов организации имеет все полномочия присвоить условный код мебели.
К коду 320.26.30.23 относятся «Аппараты телефонные прочие, устройства и аппаратура для передачи и приема речи, изображений или других данных, включая оборудование коммуникационное для работы в проводных или беспроводных сетях связи (например, локальных и глобальных сетях)».
Сотовые телефоны в соответствии с Классификацией относятся к третьей амортизационной группе как имущество со сроком полезного использования свыше 3 и до 5 лет включительно, или 37 — 60 месяцев (код 14 3222135). Таким образом, в налоговом учете организация должна установить срок полезного использования телефона свыше трех лет, например три года и один месяц.
То есть изменения начали действовать задним числом. Действительно, нововведения весьма значительные: сменилась не только конфигурация кодов (теперь они записываются в формате ***.**.**.**.***.) но и структура Классификатора. С внедрением новых технологий в нем учтены объекты, которых не существовало в период утверждения предыдущего документа, а также удалены, объединены или разделены некоторые позиции.
Относится ли телефон к основным средствам
Здравствуйте! Возникла такая проблема. Муж купил смартфон и через 2 дня у него (смартфона) перестал работать сенсор. Муж отнес его обратно в магазин, откуда телефон был отправлен на экспертизу. В сервисном центре на момент проверки никаких неисправностей обнаружено не было. Смартфон вернули назад, деньги возвращать отказались, ссылаясь на то что смартфон является технически сложным товаром. Имеем ли мы право требовать деньги назад? И что вообще можно сделать в такой ситуации?
Если же вы приобрели дорогостоящий телефонный аппарат (более 10000 рублей), то единовременно учесть его стоимость в расходах нельзя. Дело в том, что в этом случае телефон в целях налогового учета будет относиться к основным средствам. А их стоимость списывается в расходы через амортизацию.
Отнесение материальных ценностей к соответствующей группе нефинансовых активов (основные средства или материальные запасы) относится к компетенции государственного (муниципального) учреждения, которое принимает решение по указанному вопросу в соответствии с положениями Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее – Инструкция N 157н) (Письмо Минфина России от 21.09.2012 N 02-05-11/3866).
Под ОС для целей налогового учета понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 40 000 рублей (п. 1 ст. 257 НК РФ).
ПРИОБРЕТЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ МОБИЛЬНОГО ТЕЛЕФОНА ЧЕРЕЗ ПОДОТЧЕТНОЕ ЛИЦО Возможны ситуации, когда организация для управленческих нужд приобретает мобильные телефоны через подотчетное лицо. Через него организация заключает договор с оператором сотовой связи. Рассмотрим, как данные операции должны отражаться в бухгалтерском учете организации.
Для обобщения информации о суммах денежных средств, выданных работникам под отчет, Планом счетов и инструкцией по его применению предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдача подотчетному лицу денежных средств из кассы отражается по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Касса». На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.
В данном случае приобретается телефонный аппарат и заключается договор на услуги связи для организации. Поэтому все расчетные документы и счета-фактуры выписываются продавцом телефона и оператором связи на организацию.
Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые и выполненные работы (оказанные услуги) Планом счетов предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет 60 кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетами учета затрат в соответствии с выставленными поставщиками расчетными документами. На суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, счет 60 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, в данном случае со счетом 71, поскольку оплата производится через подотчетное лицо.
Сумму НДС, уплаченную за приобретенный телефонный аппарат, организация имеет право принять к вычету при наличии счета-фактуры и документов, подтверждающих оплату, только после принятия телефонного аппарата в состав основных средств (п.п.1 п.2 ст.171, п.1 ст.172 НК РФ).
ПримерБухгалтерия любой современной организации должна вести четкий учет оргтехники и принадлежностей. Но, отражая оргтехнику в бухгалтерском учете, бухгалтер не может полагаться на личные соображения. Делает это на основании нормативных документов. Согласно классификатору ОК 013-2014, к оргтехнике он будет относиться как:
В нашем примере стоимость нового системного блока значительна, его полезный срок службы отличается от остального компьютера, и поэтому вместо комплектования компьютера новым системным блоком мы можем рассматривать этот системный блок как отдельный ресурс фиксированного блока. Вам необходимо присвоить ему инвентарный номер и создать отдельную инвентарную карточку.
Несмотря на то, что принтеры давно вошли в нашу жизнь и претерпели значительные изменения в процессе эволюции, их предназначение осталось прежним: печатать электронные документы на бумаге или других носителях. По способу печати принтеры бывают матричные, лазерные, струйные и так далее, а по количеству цветов печати: цветные и монохромные. В большинстве современных офисов используются монохромные лазерные или струйные электронные принтеры, требующие периодической замены картриджей.
К списку добавлено оборудование для черчения, плоттеры, ламинаторы, дыропробивные станки, точилки для карандашей, штампы, брошюры и многое другое, называемое «малой оргтехникой». Смешение двух понятий происходит из-за того, что вспомогательное оборудование для вычислительной техники, такое как сканер, считыватель штрих-кода, принтер, дисплей, электронная видеокарта, чертежная машина и т.д., согласно правилам классификатора ОК 013-94, являются рассматривается вместе с компьютером как единый классификационный объект. Фактически, каждый из них можно использовать независимо, без подключения к компьютеру. Данная ситуация возникла из-за устаревания указанного классификатора. Но бухгалтер, решая, что относится к оргтехнике в бухгалтерии, должен руководствоваться нормативными документами.
Высокая конкуренция среди производителей заставляет их искать способы снижения цен, один из которых — удешевление производственных технологий. Цены на бытовую технику в магазинах ежегодно снижаются, как правило, вместе с качеством и надежностью. Положительным аспектом этого процесса является то, что сложная бытовая техника становится все более доступной для широкого круга потребителей. Но на вопрос, сколько может служить телевизор, однозначно ответить нельзя ни в прошлом веке, ни сегодня.
В целях налогового учета основные средства стоимостью менее 10 000 руб. не учитываются в составе амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ). Расходы на приобретение сотовых телефонов стоимостью менее 10 000 руб. в полной сумме включаются в состав материальных расходов по мере отпуска их в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
еще:
Вопрос: …ОАО при учреждении разместило акции нескольким учредителям. Оплата уставного капитала произошла не полностью, но более 50%. Год еще не прошел. На настоящий момент учредитель, не оплативший свою долю, хочет оплатить лишь часть ее. Как это оформить с юридической точки зрения, а также в бухучете? Нужно ли вносить изменения в учредительные документы? («ЭЖ Вопрос-Ответ», 2007, N 7)
Вопрос: …Организация получила по договору лизинга автомобиль, который учитывается на ее балансе по первоначальной стоимости, исчисленной исходя из общей суммы лизинговых платежей.В бухгалтерском учете сотовый телефон, как правило, включается в состав основных средств (ОС), поскольку срок его полезного использования больше одного года (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Если стоимость аппарата не превышает 10 000 руб., то ее можно списать на расходы в момент ввода телефона в эксплуатацию (п. 18 ПБУ 6/01).
В целях налогового учета основные средства стоимостью менее 10 000 руб. не учитываются в составе амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ). Расходы на приобретение сотовых телефонов стоимостью менее 10 000 руб. в полной сумме включаются в состав материальных расходов по мере отпуска их в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Если же сотовый телефон стоит больше 10 000 руб., то и в бухгалтерском, и в налоговом учете его стоимость будет амортизироваться в течение всего срока полезного использования аппарата (п. 17 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 256 НК РФ).
В бухгалтерском учете срок полезного использования объекта ОС определяется организацией при принятии объекта к учету. Определение срока полезного использования объекта ОС производится исходя из:
— ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
— ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
— нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды) (п. 20 ПБУ 6/01).
В данном случае в сертификате на сотовый телефон указан срок его службы — три года, т.е. определен ожидаемый срок его использования и физического износа. Поэтому в соответствии с ПБУ 6/01 организация вправе начислять амортизацию, установив срок полезного использования телефона трем годам.
Для целей налогообложения срок полезного использования амортизируемого имущества определяется на основании Классификации основных средств (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1), т.е. в пределах того срока, который определен для соответствующей амортизационной группы (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Сотовые телефоны в соответствии с Классификацией относятся к третьей амортизационной группе как имущество со сроком полезного использования свыше 3 и до 5 лет включительно, или 37 — 60 месяцев (код 14 3222135).
Таким образом, в налоговом учете организация должна установить срок полезного использования телефона свыше трех лет, например три года и один месяц.
И.Горшкова
Подписано в печать
28.12.2005
«Новая бухгалтерия», 2006, N 1В данном случае в сертификате на сотовый телефон указан срок его службы — три года, т.е. определен ожидаемый срок его использования и физического износа. Поэтому в соответствии с ПБУ 6/01 организация вправе начислять амортизацию, установив срок полезного использования телефона трем годам.
В данном случае в сертификате на сотовый телефон указан срок его службы — три года, т.е. определен ожидаемый срок его использования и физического износа. Поэтому в соответствии с ПБУ 6/01 организация в бухгалтерском учете вправе начислять амортизацию по сотовому телефону, установив срок полезного использования указанного объекта ОС равным трем годам.
К какой группе ос отнести смартфон в 2023 году
С 1 января 2023 года действует новый классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), принятый и введенный в действие приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2023-ст. Группировка объектов основных средств, принимаемых к бухгалтерскому учету с 1 января 2023 года, осуществляется в соответствии с группировкой, предусмотренной ОКОФ ОК 013-2014.
Основные средства (ОС) организации в зависимости от срока полезного использования (СПИ) для целей налогообложения прибыли относят к той или иной амортизационной группе (п. 1 ст. 258 НК РФ). Срок полезного использования ОС организация определяет сама с учетом классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (Постановление № 1).
Порядок определения срока полезного использования при принятии основного средства к учету необходимо отразить в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета. Выбранный срок полезного использования объекта основного средства в целях бухгалтерского учета устанавливается приказом руководителя организации, составленным в произвольной форме.
- Первая группа — все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно
- Машины и оборудование
- Вторая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Насаждения многолетние
- Третья группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Четвертая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Скот рабочий
- Насаждения многолетние
- Пятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Основные средства, не включенные в другие группировки
- Шестая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно
- Сооружения и передаточные устройства
- Жилища
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Насаждения многолетние
- Седьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Насаждения многолетние
- Основные средства, не включенные в другие группировки
- Восьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Транспортные средства
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Девятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Транспортные средства
- Десятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Жилища
- Машины и оборудование
- Транспортные средства
- Насаждения многолетние
Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, к третьей амортизационной группе относится имущество со сроком полезного использования свыше 3-ех лет до 5-ти лет, в том числе предусмотрены по кодам: 14 3322000 «Фото- и киноаппаратура» и 16 3695000 «Оборудование учебное».
Учет малоценных объектов в «1С: Бухгалтерии 8»
- еще можно последний год применять Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н);
- уже можно перейти на новый Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 6/2023 «Основные средства» (утв. приказом Минфина России от 17.09.2023 № 204н).
В новом ФСБУ 6/2023 максимальная величина стоимостного лимита в виде конкретной суммы отсутствует. Помимо этого, отсутствуют указания, что лимит устанавливается за единицу актива и что лимит измеряется в денежных единицах. В то же время введено требование, что лимит устанавливается с учетом существенности.
Так, например, руководство завода может решить, что все затраты на приобретение офисной техники и компьютеров для бухгалтерии в пределах определенной суммы в год не являются существенными для бухгалтерской отчетности и могут быть списаны на расходы (даже если отдельный копировальный аппарат стоит 150 тыс. руб.).
Но есть еще и налоговый учет по налогу на прибыль, где для признания расходов следует дождаться момента выдачи конкретного инструмента конкретному сотруднику (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). И неважно, что в бухгалтерском учете этот инструмент уже списали в расходы.
- Несущественные объекты, независимо от срока использования, — это материалы и малоценные основные средства, которые списываются на расходы в момент приобретения.
- Запасы — существенные объекты, используемые менее 12 месяцев. Материалы со сроком службы до года учитываются на счете 10 «Материалы» и списываются на расходы при передаче в производство в том же порядке, как и прежде.
- Основные средства — настоящие, имеющие уникальный инвентарный номер. Это существенные объекты со сроком службы более 12 месяцев, которые сначала поступают на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», а затем вводятся в эксплуатацию. Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации.
Окоф Смартфон
В соответствии с п. Устанавливая срок, организация самостоятельно выбирает период, в течение которого основное средство будет использоваться в хозяйственной деятельности. Таким образом, в данной ситуации организация самостоятельно определяет срок полезного использования приобретенного смартфона в зависимости от ожидаемого срока его использования либо ожидаемого физического износа. Порядок определения срока полезного использования при принятии основного средства к учету необходимо отразить в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.
Цитата (Rezi): Смотрите что я нашла _____
Вопрос: Недавно приобрели для директора компании смартфон стоимостью 23 000 руб. (без НДС). До 2009 г. мы могли бы принять его к учету в составе третьей амортизационной группы по коду ОКОФ 14 3222135 «Аппараты телефонные и устройства специальные». Но сейчас этот код из Классификации основных средств исключен . Подскажите, какую группу выбрать.Принимая к учету имущество в качестве основного средства, комиссия устанавливает срок его полезного использования. Такой срок необходим для начисления амортизации. В бухучете амортизацию начисляйте с месяца, следующего за тем, в котором основное средство поставили на учет.
В организации сотовый телефон числится как основное средство. В соответствии с Классификацией основных средств сотовый телефон отнесен к третьей амортизационной группе. В сертификате к телефону указан срок его службы — 3 года. Можно ли списывать расходы на телефон, руководствуясь сроком, указанным в сертификате? Если да, то на каких правовых основаниях?Выбранный срок полезного использования объекта основного средства в целях бухгалтерского учета устанавливается приказом руководителя организации, составленным в произвольной форме. Заметим, что с 1 января года в новой редакции постановления Правительства РФ от Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета п.
Подтверждение даты ввода в работу ОС осуществляется путем составления об этом отдельного акта. Он необходим для начисления имущественного налога, вычетов НДС, начала амортизации, а также для подтверждения начальной стоимости имущества, срока его службы, амортизационной группы, установленных для него.
15 Авг 2022 uristgd 213
