Оквэды Для Аптеки 2023
Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Оквэды Для Аптеки 2023». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
В новой редакции НК РФ, вступающей в силу с начала 2023 г., указано, что налогоплательщик утрачивает право на «вмененку», если реализует товары, не относящиеся к розничной торговле — изменения в п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ внесены тем же законом № 325-ФЗ. Таким образом, в 2023 г. законодательно закреплена отмена ЕНВД для маркированных товаров. Аптека, работающая на ЕНВД и реализовавшая в 2023 году хотя бы одну упаковку лекарства, подлежащего обязательной маркировке, автоматически теряет право на применение «вмененного» спецрежима с начала квартала, в котором была проведена такая продажа, и переходит на ОСНО.
Что изменилось в НК РФ для аптек
Несмотря на негативную реакцию большинства аптечных компаний, законопроект о внесении изменений в НК РФ 19.09.2023 г. был принят Государственной Думой, 25.09.2023 г. документ одобрил Совет Федерации, а 29.09.2023 г. закон № 325-ФЗ был подписан президентом РФ В. Путиным.
otmena_envd_dlya_aptek_s_2023_goda.jpg
Новая редакция ст.346.27 НК РФ, вступающая в силу с 01.01.2023, запрещает относить реализацию лекарств, подлежащих маркировке, к рознице (п. 58 ст. 2 закона № 325-ФЗ). Фактически, отмена ЕНВД для аптек с 2023 г. основана на уточнении понятия розничной торговли, сформулированном в абзаце 12 ст. 346.27 НК РФ.
Есть обстоятельства, которые важно отметить с самого начала. Во-первых, аптечные организации активно применяют специальные налоговые режимы. То есть число затронутых нововведением участников рынка будет велико. Во-вторых, ввиду особенностей этих режимов их применяют именно малые и средние аптечные структуры, а не крупные сети.
Аптека и налоговая математика
Например, средняя численность работников не должна быть больше 100 человек (см. подпункт 3.15 статьи 346.12 Налогового кодекса). А согласно пункту 2 той же статьи, организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором она подает уведомление о переходе на «упрощенку», ее доходы не превысили 112,5 млн руб. Добавим, что эти доходы определяются в соответствии со статьей 248 Кодекса. Остаточная стоимость основных средств, переходящих на УСН, не должна превышать 150 млн руб. Очень многие средние и небольшие структуры фармритейла соответствуют этим требованиям.
О ЕНВД и патенте можно забыть
C 1 января 2023 года маркировка станет обязательной для всех лекарственных препаратов и всех субъектов лекарственного обращения. Пока же на добровольной основе продолжается ограниченный экспериментальный период ее внедрения и использования. Этот период «обкатки» выявил немало организационных и технических проблем, но сегодня речь пойдет не о них. Возникла другая проблема, имеющая отношение ко многим участникам фармритейла, — а именно к тем, кто применяет один из специальных налоговых режимов. Скоро может вступить в силу нововведение, согласно которому организации, реализующие товары, подлежащие маркировке, не смогут применять эти модели налогообложения. Речь идет о законопроекте, публичное обсуждение которого проходило с 15 марта по 4 апреля 2023 года на специальном правительственном портале.
На вторичной (потребительской) упаковке хорошо читаемым шрифтом на русском языке указывается название лекарства, его производитель, номер серии, дата выпуска, номер регистрационного удостоверения, срок годности, способ применения, дозировка или концентрация, объем активность в единицах действия либо количество доз в упаковке, лекарственная форма, условия отпуска, условия хранения, предупредительные надписи.
На первичной упаковке хорошо читаемым шрифтом на русском языке указывается название лекарства, номер серии, дата выпуска, срок годности, дозировка или концентрация, объем активности в единицах действия или количество доз;
ЕНВД и ветеринарные аптеки
ОСНО — если уведомление о переходе на УСН до конца 2023 года не подавалось, то после добровольного отказа от ЕНВД с 01.01.2023 г. применяется общая система налогообложения (ОСНО). Она предусматривает уплату НДС и налога на прибыль.
Для остальных лекарств внедрение системы обязательной маркировки начнется с 1 января 2023 года (п.7 ст. 1, п. 2 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2023 № 425-ФЗ). Таким образом, маркировка лекарственных препаратов с 2023 года в аптеках начнется уже в ближайшее время.
Начнем с того, что систему обязательного мониторинга за товарами внедряют в России в несколько этапов. Сроки запуска системы обязательной маркировки приведены в распоряжении Правительства от 28.04.2023 № 792-р.
Несколько этапов
Начало конкретных этапов внедрения (регистрация у оператора, непосредственная маркировка продукции, прекращение оборота немаркированных товаров) Правительство РФ устанавливает отдельными постановлениями. Не стала исключением и маркировка лекарств с 2023 года для аптек .
С 2023 года ЕНВД для аптек отменяют потому, что они больше не относятся к точкам розничной торговли. Дело в том, что 29 сентября 2023 года вышел Федеральный закон № 325–ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Со следующего года все лекарства подлежат обязательной маркировке. А организации, продающие такие препараты, согласно НК РФ, теперь не являются розницей.
Содержание:
Во-вторых, для аптек, которые перестанут удовлетворять условиям УСН, будет введен переходный режим. То есть, если численность сотрудников превысит 100 человек, а прибыль — 150 млн руб., аптеку не снимут с упрощенного налогообложения. Она по-прежнему будет платить налоги по УСН. Исключение касается организаций, в которых более 130 сотрудников, а прибыль превышает 200 млн руб. Для них упрощенная система налогообложения не применяется.
Какие режимы налогообложения теперь доступны?
- средняя численность сотрудников — не более 100 человек (ст. 346.12 НК РФ);
- остаточная стоимость имущества — не более 150 млн руб.;
- объем выручки за год — не более 150 млн. руб. (ст. 346.13 НК РФ), за последние 9 месяцев 2023 года — не более 112 млн. руб.
Тем, кто намерен использовать «упрощенку» в 2023 году, следует не позднее 31.12.2023 уведомить о своем желании налоговый орган по месту нахождения организации в порядке, установленном ст. 346.13 НК РФ. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Для аптек, как розничных торговцев, целесообразен объект «доходы, уменьшенные на величину расходов» со ставкой налога 15%. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на «упрощенку». Организация имеет право перейти на УСНО, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСНО, доходы не превысили 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
В связи с принятием Закона № 325-ФЗ основные контуры налогообложения аптечных организаций в 2023 году стали более осязаемы. К сожалению, ЕНВД уходит в прошлое, а значит, тем, кто его уплачивал, надо до конца 2023 года определиться с налоговым режимом. Законодатели толкают аптеки в зону общего налогообложения, сужая их маневренность в применении низконалоговых режимов. Что предпринять при таких обстоятельствах?
Отмена спецрежима в виде ЕНВД и патента для аптечной розницы с 2023 года
Таким образом, аптекам, применяющим спецрежим в виде ЕНВД, и предпринимателям, работающим на названном спецрежиме или ПСНО, следует до конца 2023 года принять меры по замене режима налогообложения. Если организации или ИП никак не выразят свое намерение относительно выбора режима налогообложения, с 2023 года они будут переведены на общую систему налогообложения с уплатой НДС, налога на прибыль (НДФЛ) и налога на имущество организаций (физических лиц).
- фармацевтике;
- применению в лечебных и оздоровительных целях;
- медицинским аппаратам и приборам;
- предметам ухода за больными;
- коррекции зрения;
- ортопедии;
- средствам личной гигиены;
- косметическим средствам;
Это достаточно широкая отрасль бизнеса, закон разрешает организовывать такую продажу в самых разнообразных формах. ОКВЭД объединяет торговлю фармацевтическими препаратами и, например, товарами для коррекции зрения в один вид деятельности, поскольку требования к помещениям, где будет осуществляться реализация, практически одинаковые. Товары, которые можно продавать в рамках этого бизнеса, могут относиться к:
Пояснения и уточнения
- специализированные магазины с особо оговоренным ассортиментом товаров, не предусмотренным в других классификациях ОКВЭД;
- специфический вид торговых точек – аптеки;
- не запрещена разносная торговля через курьеров или организацию доставки по телефону, почте или через Интернет.
