Срок Амортизации Компьютера 2023

Обратите внимание! Чтобы правильно списывать стоимость объекта через износ, необходимо приходовать компьютер как единый объект, а не по частям. В последнем случае стоимость отдельных комплектующих окажется меньше, что приведет к ускорению списания, против выгоды которого выступает Минфин РФ (Письмо № 03-03-01-04/2/54 от 01.04.05 г.).

• Персональные компьютеры, а также устройства для печати к ним.
• Системы для хранения информации.
• Серверы разной мощности (производительности).
• Модемы и сетевое оборудование для работы вычислительных локальных сетей.
• Модемы для работы магистральных сетей.

Согласно нормам п. 20 ПБУ 6/01 в бухучете предприятия СПИ (срок полезного использования) основного средства (ОС) определяется по-разному, в зависимости от ожидаемых СПИ, мощности, физического износа, нормативных ограничений эксплуатации объекта. Чтобы упростить работу и сблизить БУ и НУ, бухгалтера нередко устанавливают срок полезного использования ноутбука или другой компьютерной техники по аналогии с требованиями НК, то есть на основании Классификатора амортизационных групп.

В соответствии с постановлением № 640 от 07.07.16 г., внесшим изменения в Классификатор основных средств, срок амортизации компьютера может устанавливаться от 2 лет 1 мес. до 3 лет. (25-36 мес.). Именно такая продолжительность периода эксплуатации ЭВМ соответствует 2 амортизационной группе, в которую входят «Машины офисные прочие» с кодом 330.28.23.23. Какие объекты относятся к указанной категории? Это, прежде всего:

Как начисляется амортизация компьютера в бухгалтерском и налоговом учете, зависит от стоимости объекта, а также принятого метода расчета износа. В первую очередь, чтобы определить величину амортизационных отчислений, необходимо установить СПИ (срок полезного использования) имущества. О том, как это сделать с учетом действующих кодов ОКОФ, пойдет речь далее.

Как учесть по новым правилам объекты основных средств, балансовая стоимость который уже равна нулю

С 2023 года вводится новый стандарт ФСБУ 6/2023, который не предполагает отражение основных средств с балансовой стоимостью равной нулю. У организации есть такие объекты, срок полезного использования которых уже давно вышел, балансовая стоимость равна нулю, но организация продолжает их эксплуатировать. Что делать с такими основными средствами — заново определить срок полезного использования, ликвидационную стоимость, пересчитать амортизацию с учетом нового СПИ и ликвидационной стоимости?

Избранный организацией способ отражения последствий изменения учетной политики раскрывается в первой бухгалтерской отчетности, составленной с применением ФСБУ 6/2023. Следовательно, в пояснительной записке к бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2023 год организации требуется раскрыть причину изменения срока полезного использования, а также сумму изменения величины амортизации.

Согласно п. 8 ФСБУ 6/2023 организация определяет СПИ для каждого объекта основных средств, а сумма амортизации объекта основных средств за отчетный период должна определяться таким образом, чтобы только к концу срока амортизации балансовая стоимость этого объекта стала равной нулю, или равной его ликвидационной стоимости (если она определена) (п. 32 ФСБУ 6/2023).

Ликвидационной стоимостью объекта основных средств считается величина, которую организация получила бы в случае выбытия данного объекта (включая стоимость материальных ценностей, остающихся от выбытия) после вычета предполагаемых затрат на выбытие; причем объект основных средств рассматривается таким образом, как если бы он уже достиг окончания срока полезного использования и находился в состоянии, характерном для конца срока полезного использования (п. 32 ФСБУ 6/2023).

В соответствии с п. 48 ФСБУ 6/2023 последствия изменения учетной политики организации в связи с началом применения ФСБУ 6/2023 отражаются ретроспективно — т.е. так, как если бы ФСБУ 6/2023 применялся с момента возникновения затрагиваемых им фактов хозяйственной жизни (с даты приобретения основных средств, например).

С 2023 года начислять амортизацию можно будет с даты признания ОС

Напомним, по действующему в настоящее время ПБУ 6/01 «Учет основных средств» начисление амортизации по основным средствам начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия ОС к бухучету. Прекращается начисление амортизационных отчислений с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

При этом новый стандарт допускает применение прежних правил. Это значит, что по решению организации начисление амортизации она может осуществлять с первого числа месяца, следующего за месяцем признания ОС в бухгалтерском учете. Также по решению организации допускается прекращать начисление амортизации с первого числа месяца, следующего за месяцем списания ОС.

Приостанавливается начисление амортизации, только если ликвидационная стоимость объекта становится равной или превышает его балансовую стоимость. Если впоследствии ликвидационная стоимость такого объекта основных средств становится меньше его балансовой стоимости, начисление амортизации по нему возобновляется.

Бухгалтерский учёт стоимости основных средств в 2023 году

С начала 2023 года все организации должны перейти на ФСБУ 6/2023 , поскольку прошлый год был последним, когда предприятия вели учёт согласно порядку бухгалтерского учёта ПБУ 6/01 . Эксперт «Что делать Консалт» рассказывает о порядке перехода на новый федеральный стандарт бухгалтерского учёта, а также обо всех нюансах, связанных с ним.

Начисление амортизации прекращается с даты списания объекта ОС с бухгалтерского учёта. Но если он установлен в учётной политике таким образом, что амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС, то она прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем списания объекта ОС ( подп. «б» п. 33 ФСБУ 6/2023, п. 7 ПБУ 1/2008).

• для использования при производстве и (или) продаже продукции (товаров), при выполнении работ или оказании услуг, для предоставления за плату во временное пользование, для управленческих нужд, для охраны окружающей среды в течение периода более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев;
• для получения дохода от прироста стоимости в долгосрочной (более 12 месяцев) перспективе. При этом купля-продажа такого имущества не относится к обычным видам деятельности организации.

Переоценка проводится на основании приказа руководителя перед составлением годовой отчётности и отражается в учёте проводками на 31 декабря. Цель переоценки – уравнять балансовую и справедливую стоимость ОС. Это можно сделать двумя способами. Первый – пропорционально скорректировать первоначальную стоимость и накопленную амортизацию. Второй – списать накопленную амортизацию, а затем довести балансовую стоимость до справедливой ( п. 17 ФСБУ 6/2023).

Важно: в 2023 году лимит стоимости 40 000 рублей нормативно не установлен ни в бухгалтерском, ни в налоговом учёте. В бухучёте самостоятельно устанавливается лимит в учётной политике. Это может быть и 40 000 рублей, и 100 000 рублей, и любая другая величина ( п. 5 ФСБУ 6/2023).

Говоря о методике уменьшаемого остатка, законодатель лишь обращает внимание: амортизационные расчеты должны быть такими, чтобы амортизация за равные периоды уменьшалась одновременно с уменьшением СПИ объекта. Фирма сама решает, какую формулу применить, чтобы исполнить этот принцип.

Такое новшество снимает проблему разниц между НУ и БУ. Сейчас лимит отнесения к основным средствам в налоговом учете — 100 тыс. руб., а в бухгалтерском, как сказано, меньше. Образующиеся разницы приходится регулировать дополнительными проводками, что увеличивает вероятность ошибок. Организации, применяющие ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», теперь смогут установить единый лимит по двум видам учета 100 тыс. рублей и снять эту проблему.

Изменения в учете основных средств станут обязательными с 2023 года, но подготовиться к работе по новому стандарту нужно уже сейчас. ФСБУ 6/2023 (введен приказом Минфина № 204н от 17/09/20), заменяющий собой ПБУ 6/01, содержит значительные нововведения, о которых следует знать бухгалтеру.

Один из важных моментов работы с ФСБУ заключается в необходимости применять его ретроспективно (п. 48), иными словами, как если бы документ с начала приобретения и использования конкретного ОС уже действовал. Сложность здесь в следующем: амортизацию, руководствуясь положениями ФСБУ 6/2023, следует считать по обновленным правилам (о них пойдет речь далее в статье), а значит, балансовую стоимость ОС на начало отчетного года придется пересчитать. С этой целью берется первоначальная стоимость и вычитается сумма амортизации. Очевидно, что первоначальная стоимость должна быть исчислена по старым правилам, а накопленная амортизация — по обновленным нормам (п. 49). Указанным способом можно соблюсти новые правила единовременно, не делая пересчет за предыдущие годы.

Если СПИ определяется временем, когда ОС экономически эффективно, используют линейный способ либо способ уменьшаемого остатка. Линейный способ хорошо известен бухгалтерам, однако здесь придется учитывать фактор ликвидационной стоимости. Амортизацию отчетного периода определяют разницей балансовой и ликвидационной стоимости, разделенной на остаток СПИ.

• балансовая стоимость составляет 480 тыс. руб. Она рассчитана как разность между первоначальной стоимостью, накопленной амортизацией и обесценением;
• стоимость, которая подлежит амортизации, равна 480 тыс. руб. Она рассчитана как разница между балансовой и ликвидационной стоимостью;
• оставшийся срок полезного использования составляет 60 месяцев;
• число дней использования равно 20, т.к. мельницу поставили на бухучет 12 января 2023 года;
• доля амортизации или по-другому «коэффициент использования ОС» равен 20/31. Он рассчитывается как частное от деления числа дней использования на число календарных дней в месяце;
• размер амортизации с учетом коэффициента использования составляет 5 161,29 руб. Для этого стоимость, подлежащая амортизации, делится на срок полезного использования и умножается на коэффициент использования.

Когда расчет амортизации осуществляется с момента признания ОС в бухучете и заканчивается с даты его списания, расчет размера амортизации в первом и последнем месяцах производится на основании числа дней использования объекта. То есть в месяце признания ОС рассчитывается лишь часть величины ежемесячной амортизации — за те дни, которые были с даты признания объекта. Расчет амортизации в месяце списания производится аналогично — за дни до даты списания объекта.

С 2023 года обязательно нужно применять ФСБУ 6/2023 «Основные средства». На его основании налогоплательщикам предоставлена возможность рассчитывать амортизацию ОС или с даты их постановки на бухучет, или с первого числа месяца, идущего за месяцем принятия к учету.

На основании применявшегося раньше ПБУ 6/01 «Учет основных средств» у компании не было этого выбора. Положением предусматривался лишь второй вариант. Он же как единственный указан в п. 4 ст. 259 НК, а потому налоговый учет не изменяется. Соответственно, начисление амортизации с первого числа дает возможность приблизить бухучет с налоговым учетом.

Соответственно, компрессор, который поставлен на учет в октябре 2023 года, будет амортизироваться с ноября в бухучете и в налоговом учете. Когда в ноябре проводилась регламентная операция «Амортизация и износ ОС», которая входит в обработку «Закрытие месяца», программа сформировала такую корреспонденцию:

2) Упрощенное поступление. Делается специальных документ «Поступление ОС», который делает проводку в дебет 08.04.2, а затем в дебет 01 счета. Плюс документ сравнивает стоимость основного средства с лимитом в налоговом учете (100000 руб.), и если стоимость меньше лимита, то в налоговом учете стоимость с 01 счета списывается на счет затрат.

Крупным предприятиям, подпадающим под обязательный аудит, и сдающим полную бухгалтерскую отчетность, в отличии от малых предприятий, перед переходом на ФСБУ 6/2023 необходимо выполнить специальную регламентную операцию «Переход на ФСБУ 6». Эту операцию нужно сделать в декабре 2023 года, но только после того как организация сдаст бухгалтерскую отчетность за 2023 год.

Этот переход заключается в том, что организация должна уточнить элементы амортизации амортизации (срок использования основного средства, ликвидационную стоимость) для каждого основного средства. Это делается с помощью документа «Изменение элементов амортизации ОС». После этого в декабрьском закрытии месяца делается регламентная операция «Переход на ФСБУ 6», в ходе которой программа пересчитывает амортизацию по каждому основному средству, которая была начислена к этому моменту. Пересчет происходит исходя из нового срока полезного использования и ликвидационной стоимости. Разумеется если срок поменялся, и была установлена ликвидационная стоимость, ведь эти параметры могли и остаться неизменными. Далее разница между старым и новым значением амортизации относится на 84 счет.

В связи с началом применения нового ФСБУ 6/2023 документ «Поступление ОС» изменений не претерпел. В нем нет возможности указать ликвидационную стоимость. Поэтому использовать его можно лишь для регистрации основных средств, для которых ликвидационная стоимость предполагается равной нулю.

Если мы поставим галочку «Остались материалы после списания ОС», то появится возможность указать материалы, их количество, рыночную стоимость, а также счет учета и склад на который они будут оприходованы. В налоговом учете будет сделана проводка по оприходованию материалов (например, Дт 10.06 Кт 01.09) и проводка по признанию прочего дохода (Дт 01.09 Кт 91.01). Ведь в налоговом учете ОС полностью самортизировано, а тут мы приходуем материалы, поэтому это явно доход организации.

Переход на ФСБУ 6/2023 и ФСБУ 26/2023 с

1. В плане счетов вводим новый субсчет 41.ДА.

1. В ГФУ предопределенной статьи расходов «Расходы, связанные с продажей ОС» необходимо выбрать счет учета 41.ДА.
2. Создаем документ «Подготовка к передаче ОС» в БУ и УУ. Данный объект еще амортизируется в НУ, поэтому вводим сумму предполагаемой продажи. Видим списание первоначальной стоимости ОС и начисленной амортизации.
3. В месяце продажи создаем документ «Подготовка к передаче ОС» по НУ.
4. Продаем объект с помощью документа «Реализация услуг и прочих активов». Обязательно указываем: кому продаем, по какому договору. На вкладке «Выручка (доходы)» указываем доход и статью доходов. Затем переходим в «Реализация ОС», где выбираем аналитику доходов. После этого на вкладке «Внеоборотные активы» выбираем объект из справочника объектов эксплуатации.

После завершения предыдущих этапов в программе необходимо установить настройку, что амортизация будет начисляться в соответствии с новыми ФСБУ, и выбирать, с какой даты амортизация будет начисляться: как прежде, с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету, или с даты принятия к учету. К параметрам учетной политики мы вернемся в дальнейшем для рассмотрения других особенностей учета по новым стандартам.

При выполнении перехода нужно выделить группы ОС по степени влияния на отчетность (станки, мебель, компьютеры) и определить, что организация собирается с ними делать. Бухгалтеру нужно организовать процесс и обратиться к эксплуатирующим подразделениям, вручив им список основных средств, включающий остаточный срок полезного использования. Отдельно требуется выделить ОС, срок которых истек или скоро истечет.

С 1 января 2023 года обязательным требованием для всех компаний, кроме бюджетных организаций, стало ведение бухгалтерского учета основных средств и капитальных вложений в программе 1С:ERP по новым стандартам: ФСБУ 6/2023 «Основные средства» и ФСБУ 26/2023 «Капитальные вложения». Специалисты ВЦ «Раздолье» подготовили подробные рекомендации по переходу на новые стандарты и рассмотрели основные положения, которые заменили старое ПБУ 6 и обязательны к применению с 2023 года. А также особенности учета активов, пересекающиеся с положениями ФСБУ 5.

Для активов, которые являются основными средствами, но стоимость которых ниже критерия существенности, ФСБУ 6 можно не применять. Несущественные ОС не отражаются в балансе, по ним не начисляется амортизация, их не нужно проверять на обесценение, пересматривать элементы амортизации и т. д.

Порядок учета основных средств по новым правилам с 1 января 2023 года ФСБУ 6/2023 разработан на основе МСФО (IAS) 16 «Основные средства»

в) инвестиционная недвижимость – недвижимость, предназначенная для предоставления за плату во временное пользование и (или) получения дохода от прироста ее стоимости (ранее – понятие инвестиционной недвижимости отсутствовало; основные средства, предназначенные исключительно для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражались в составе доходных вложений в материальные ценности). В связи с введением понятия «инвестиционная недвижимость» понятие «доходные вложения в материальные ценности» не используется применительно к основным средствам;

При проведении переоценки наряду с пропорциональным пересчетом первоначальной стоимости и накопленной амортизации объекта основных средств допустимым является также способ, при котором сначала первоначальная стоимость объекта основных средств уменьшается на сумму амортизации, накопленной по нему на дату переоценки, а затем полученная сумма пересчитывается таким образом, чтобы она стала равной справедливой стоимости этого объекта (ранее – только пропорциональный пересчет).

5) для способа амортизации пропорционально количеству продукции (объему работ в натуральном выражении) введен запрет определять сумму амортизации за отчетный период на основе величины поступлений (выручки или иного аналогичного показателя) от продажи продукции (работ, услуг) производимой (выполняемых, оказываемых) с использованием данного основного средства (ранее – запрет не формулировался).

б) изменен порядок отражения изменений величины оценочного обязательства по будущему демонтажу, утилизации объекта основных средств и восстановлению окружающей среды, учтенной в первоначальной стоимости этого объекта. Изменение такой величины (без учета процентов) увеличивает или уменьшает первоначальную стоимость объекта. При этом если объект учитывается по переоцененной стоимости, то накопленная по нему дооценка (при наличии) корректируется на сумму изменения его первоначальной стоимости; величина такой корректировки включается в состав совокупного финансового результата без включения в прибыль или убыток (ранее – изменение величины оценочного обязательства относилось на финансовый результат периода и не изменяло первоначальную стоимость и результат дооценки основного средства);

а) не применять порядок корректировки первоначальной стоимости основного средства в связи с изменением величины оценочного обязательства по будущему демонтажу, утилизации объекта основных средств и восстановлению окружающей среды, предусмотренный стандартом;

• ожидаемого срока эксплуатации с учетом из производительности или мощности;
• ожидаемого физического износа, который зависит от условий эксплуатации, влияния окружающей среды;
• связанных с эксплуатацией объекта нормативно-правовых актов, договорных обязательств и др.

Классификатор предусматривает деление всех ОПФ на десять амортизационных групп. По группам ОС норма амортизации определяется с учетом длительности эксплуатации оборудования, зданий, сооружений, иных объектов. Организация вправе устанавливать продолжительность полезного использования исходя из временного интервала.

Норма амортизации по группам основных средств — это часть стоимости объекта, которая учитывается организацией в расходах в определенный промежуток времени. Она выражается, как правило, в процентах. Для ее расчета используется группировка основных средств по амортизационным группам, утвержденная правительством Российской Федерации.

По российскому законодательству, амортизации подлежит имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности хозяйствующего субъекта. Такие объекты должны находиться в собственности компании, использоваться для извлечения дохода и эксплуатироваться не менее 12 месяцев.

И в бухгалтерском, и в налоговом учетах стоимость амортизируемого имущества учитывается путем равномерного списания в течение срока полезного использования. Кем устанавливаются нормы амортизационных отчислений? Их величина зависит от срока полезного использования (СПИ) основного средства. В бухгалтерском и налоговом учетах порядок определения срока разный.

Амортизационная группа для системного блока в 2023 году

• В случае отсутствия какого-либо названия по ОКОФ-2023 остановить выбор на наиболее подходящем варианте из предыдущей редакции.
• По любым вопросам стоит обращаться к специально предусмотренной горячей линии помощи для бухгалтеров. Телефонные номера найти не сложно, они имеются в открытом доступе.
• Следует обозначать те названия в новом справочнике классификации основных средств, для которых не установлено соответствие в предыдущем документе.
• Не делать обозначения новых и старых норм, если новыми стандартами название удалено.

Классификатор изменился ещё год назад, поэтому на 2023 год никаких новых позиций в этом вопросе не предусмотрено. Однако стоит вспомнить старые изменения, в соответствии с которыми ОКОФ делиться на 22 группы. Каждая из групп обозначает какой-либо вид имущества.

Этот срок устанавливается организацией на дату ввода объекта в эксплуатацию, исходя из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2023 № 1). В соответствии с Классификацией персональные компьютеры отнесены к 2-ой амортизационной группе, для которой СПИ установлен свыше 2 до 3 лет включительно.

Заметим, что компьютером признается комплекс конструктивно-соединенных предметов, готовый к работе. Поэтому на ноутбук (амортизационная группа 2), как и на стационарный компьютер, способный сразу после приобретения включиться в производственный процесс и начать приносить доход компании, при постановке на учет распространяется такой же срок полезного использования от 2-х до 3-х лет.

Классификатор основных средств служит для назначения срока амортизации материальных ценностей и использует коды Общероссийского классификатор основных фондов. Для основных средств, введённых в эксплуатацию с 2023 года, сроки полезного определяются кодами нового ОКОФ ОК 013-2023. Для основных средств, введённых до 2023 года, сроки определены кодами старого ОКОФ ОК 013-94. Если по новому классификатору основное средство относится к другой группе организации, то сроки не меняются. По налоговому учёту ориентироваться на пп.8 п.4 ст.374 НК РФ и п.58 ст.2 Закона от 30 ноября 2023 №401-ФЗ.

Заморочки пообъектного учета ОС: о чем умалчивает ФСБУ 6/2023

Допустим, вы купили токарный станок, требующий монтажа, срок полезного использования (СПИ) которого 6 лет. При его ликвидации по окончании СПИ потребуется демонтаж. В итоге до ввода станка в эксплуатацию вам придется собрать группу спецов, которые способны сделать раскладку будущих доходов и затрат:

Избавиться от проблем,
связанных с расчетом ликвидационной стоимости,
разобраться в тонкостях пообъектного
учета ОС по ФСБУ 6/­2023,
узнать, как сформировать учетную политику
вы сможете на семинаре, который проведет
опытнейший лектор-практик Климова М. А. 29 октября 2023 года
Пообъектный учет ОС и подходы к определению и пересмотру СПИ Оформить заявку на участие в онлайн-семинаре →

С амортизацией новый стандарт тоже «преуспел». Судите сами: по новым правилам компания самостоятельно определяет формулу расчета суммы амортизации. При этом начислять амортизацию нужно таким образом, чтобы ее суммы за одинаковые периоды уменьшались по мере истечения СПИ объекта.

• Во-первых, благодаря новым правилам объект амортизируемого имущества может быть совершенно иным, чем учетная единица в бухучете.
• Во-вторых, объект в целях налогообложения имущества — не всегда основное средство и не всегда равен инвентарному объекту.
• В-третьих, в НУ и БУ применяются принципиально разные подходы к определению СПИ.

1. Вещь, актив, учетная единица: различия в понятиях. Принципиально новое отношение к инвентарным объектам в свете ФСБУ 6/2023. Комплексные объекты ОС. Новый принцип определения стоимостного лимита. Организация учета активов с СПИ более 12 месяцев, которые ранее учитывались в составе запасов: актив или расходы?
2. Понятие основных средств в налоговом учете — объект амортизируемого имущества может быть совсем иным нежели учетная единица в бухучете.
3. Объект в целях налогообложения имущества: не всегда основное средство, не всегда равен инвентарному объекту. Специфика налогообложения комплексных объектов.
4. СПИ в бухгалтерском и налоговом учетах: принципиально разные подходы к определению. Правила определения СПИ в бухучете согласно ФСБУ 6/2023: что нового? Обоснование СПИ в бухучете и для целей налога на имущество. Требование регулярного пересмотра СПИ в бухучете. Налоговая классификация по амортизационным группам и ее изъяны: как поступать в сложных случаях? СПИ комплексных объектов в налоговом учете: так сложно не допустить ошибку (уроки судебных споров)!
5. Необходимые положения учетной политики.

Оформить заявку на участие в онлайн-семинаре →

• сравнить эту балансовую стоимость с прежней балансовой (остаточной) стоимостью, сделать корректировку на полученную разницу: т.к. первоначальная стоимость объектов ОС при расчете новой балансовой стоимости не меняется, корректировать нужно сумму накопленной амортизации.

— актив предназначен для использования организацией в ходе обычной деятельности при производстве и (или) продаже продукции (товаров), при выполнении работ или оказании услуг, для охраны окружающей среды, для предоставления за плату во временное пользование, для управленческих нужд, либо для использования в деятельности некоммерческой организации;

Например, при приобретении за 20 млн. рублей станка (СПИ — 6 лет), который согласно технической документации подлежит планово-предупредительному ремонту каждые 3 года (оценочная стоимость ремонта 500 тыс. рублей), комплексный объект будет состоять из 2-х отдельных инвентарных объектов:

Изменено требование о периодичности переоценки : согласно ФСБУ 6/2023 переоценка проводится по мере изменения справедливой стоимости ОС по каждой группе ОС. Допустимо принять решение о проведении переоценки ОС не чаще одного раза в год (по состоянию на конец соответствующего отчетного года).

. Разница между поступлениями от выбытия объекта ОС и суммой его балансовой стоимости и затрат на выбытие признается доходом или расходом в составе прибыли (убытка) периода, в котором списывается объект ОС (в отчетности отражается свернутый результат от выбытия).

23 — Машины офисные прочие (включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей)

Например, основные средства – это автотранспорт, жилая и нежилая недвижимость, компьютеры, промышленное оборудование, инструменты и инвентарь, неотделимые улучшения арендованных объектов и т. д. Законодательством разрешено фирмам самостоятельно относить свое имущество к той или иной амортизационной группе, исходя из интенсивности его использования, особенностей хозяйственно-производственных процессов и иных факторов, позволяющих определить период полезной службы.
Действительно, нововведения весьма значительные: сменилась не только конфигурация кодов (теперь они записываются в формате ***. **. **. **. ***. ) но и структура Классификатора. С внедрением новых технологий в нем учтены объекты, которых не существовало в период утверждения предыдущего документа, а также удалены, объединены или разделены некоторые позиции. К примеру, в один обобщающий объект «Информационные ресурсы в электронном виде теперь входит несколько видов ПО. По некоторым объектам имущества изменения кода ОКОФ повлекло и изменения срока полезного использования, по другим изменения коснулись исключительно кода, никак не повлияв на период эффективного применения.

Несмотря на то, что организация может самостоятельно устанавливать срок полезного использования, если СПИ будет отличаться от указанного в классификаторе, в бухучете возможны ошибки. Однако если ваша организация стоит на учете как ведущая деятельность в сфере IT-технологий, то вы вправе определять СПИ сами и не бояться санкций. При этом важно, чтобы соблюдалось еще одно условие – организация действительно обязана выполнять все правила, установленные для компаний из сферы информационных технологий в части учета налогов. В этом случае расходы на вычислительную технику можно принять в учете на материальные затраты.

Классификатор основных средств необходимых для ведения грамотного бухгалтерского учёта, а также налогообложения. В его основе лежат специальные амортизационные группы, на основании чего рассчитывается срок использования того или иного объекта. Зачем это нужно? Именно от этого срока зависит размер налога на прибыль, поэтому узнать все изменения так важно.

А какая амортизационная группа у компьютера?Амортизационные группы по ОС с начала 2023 года определяются, опираясь на новые правила, регламентируемые принятой Классификацией ОС по амортизационным группам и обновленным кодам ОКОФ. В связи с этим у рядовых пользователей возникает множество вопросов, касающихся

Начисление амортизации начинается с даты признания основного средства в бухучете или (решает компания) с первого числа месяца, идущего за месяцем признания ОС в бухучете. Начисление амортизации прекращается с даты списания основного средства с бухучета или (решает компания) с первого числа месяца, идущего за месяцем списания ОС с бухучета.

Любое основное средство (ОС) со временем теряет свои первоначальные качества. Происходит его износ — как физический, так и моральный. Амортизация — это некий способ покрытия износа, процесс переноса стоимости ОС на счета затрат. По сути начисление амортизации влияет на конечную стоимость производимой продукции.

Инвестиционная недвижимость — недвижимость для сдачи в аренду или для получения дохода от прироста её стоимости. Её можно учитывать по рыночной стоимости и не амортизировать. Дооценку и уценку списываем на счёт 91, а счёт 83 не используем (Информация Минфина России).

Балансовая стоимость ОС — первоначальная стоимость, уменьшенная на размер накопленной амортизации и обесценения. Соответственно, на основании ФСБУ 6/2023 вводится обязательная проверка ОС на обесценение, которую нужно проводить по правилам МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов». Обесценение — состояние актива, при котором его балансовая стоимость больше суммы, которую можно получить при использовании объекта или при его реализации.

• обладает материально-вещественной формой;
• предназначен для обычной деятельности компании (при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд и др.);
• предназначен для использования не более 12 месяцев или обычного операционного цикла (если он превышает 12 месяцев);
• может приносить компании экономическую выгоду (доход) в будущем (для НКО — обеспечивать выполнение целей ее создания).

• Компания может списать имущество дешевле 100 000 руб. в материальные расходы сразу — этот способ удобно выбрать, если сервер стоит дешевле 40 000 руб. Тогда НУ и БУ также будут совпадать. В противном случае возникнут временные разницы в соответствии с п. 4 ПБУ 18/02.

Заметим, что компьютером признается комплекс конструктивно-соединенных предметов, готовый к работе. Поэтому на ноутбук (амортизационная группа 2), как и на стационарный компьютер, способный сразу после приобретения включиться в производственный процесс и начать приносить доход компании, при постановке на учет распространяется такой же срок полезного использования от 2-х до 3-х лет.

Ведь бухгалтерское законодательство не содержит запрета на использование такой Классификации. А учитывая, что амортизация начисляется в течение срока полезного использования, то можно сказать, что срок амортизации компьютера — свыше 2 лет до 3 лет включительно. При этом такой срок может быть установлен не только для компьютеров, но и иного аналогичного оборудования.

коммутационное, стативное и прочее релейное и электромеханическое оборудование; оборудование ручного обслуживания систем ЦБ и МБ; оборудование электрораспределительное, шкафы и щиты питания по постоянному току объектов связи; оборудование вводно-кабельное и вводно-коммутационное; выпрямительное и преобразовательное оборудование для средств связи — седьмая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно)

Действующим законодательством дано четкое определение имуществу, признаваемому в качестве амортизируемого. Непременными условиями начисления износа являются нахождение объекта в собственности компании, а также его участие в деятельности, приносящей экономический доход.

Компьютерный монитор – составная часть ПК, которая самостоятельно не может приносить предприятию доход, так как в отдельности от других комплектующих компьютера попросту не функционирует. А участие в формировании прибыли – одно из основных условий отнесения оборудования к амортизируемому имуществу (наряду с превышающим год сроком использования и первоначальной стоимостью от 40 тыс. руб. в бухгалтерском учете и от 100 тыс. рублей – в налоговом).

Код ОКОФ (версия с 01.01.2023) 330.28.23.23 — Машины офисные прочие (включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей)

Код ОКОФ (версия с 01.01.2023) 330.28.23.23 — Машины офисные прочие (включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей);

Ответ: Указанное в вопросе оборудование отвечает характеристикам приборов, относящихся к электроосветительной системе. Соответственно, этой технике подходит код Классификатора 330 – Иное оборудование и машины, включая хозинвентарь. Из этой подгруппы шифров для вашей покупки стоит выбрать код 330.28.29, соответствующей оборудованию, не входящему в предшествующие группировки.

1. Машины и оборудование

• — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно
  Машины и оборудование
• Средства транспортные
• Насаждения многолетние
• Инвентарь производственный и хозяйственный
• — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно
  Инвентарь производственный и хозяйственный
• Сооружения и передаточные устройства
• Машины и оборудование
• Средства транспортные
• — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно
  1. Машины и оборудование

     Первое значительное изменение, которое приносит ФСБУ 6/2023 — возможность самостоятельно устанавливать предельную стоимость объекта, относящегося к основным средствам. Лимит при этом может быть любым, а всё, что оказывается ниже этой суммы, можно учитывать, как текущие расходы.

     К элементам амортизации причисляются: срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации. Их определяют в момент принятия к бухгалтерскому учёту, а затем, в конце каждого отчётного года проверяют на соответствие условиям использования.

     По действующим правилам организации могут устанавливать предельную стоимость объекта или, другими словами, актива, который выполняет условия основного средства в учётной политике. Этот лимит, в свою очередь, не должен превышать 40 тысяч рублей за единицу (п. 5 Общих положений ПБУ 6/01), но может быть меньше. При соблюдении этих условий и условий, прописанных в п. 4 Общих положений ПБУ 6/01 такие активы можно причислить к материально-производственным запасам.

     При линейном методе стоимость имущества погашается равномерно в течение всего срока полезного использования. При методе уменьшаемого остатка сумма амортизации уменьшается через равные промежутки времени по формуле, разработанной организацией. Амортизация пропорционально количеству продукции начисляется исходя из количества продукции, которую организация ожидает получить от использования имущества.

     Срок Амортизации Компьютера 2023

     По объектам нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется до момента реклассификации в подгруппу объектов с определенным сроком полезного использования. Возможность установления срока полезного использования анализируется ежегодно в ходе инвентаризации перед составлением годовой отчетности. Комиссия устанавливает срок исходя из предполагаемого периода использования нематериального актива в деятельности учреждения. В случае установления срока полезного использования одновременно устанавливается способ амортизации. За предыдущие периоды амортизацию доначислять не нужно.

     В целях исчисления налога на прибыль нематериальными активами признаются только результаты интеллектуальной деятельности, на которые есть исключительные права (п. 3 ст. 257 НК РФ). Неисключительные права пользования НМА (счет 111 60) не относятся к амортизируемому имуществу независимо от стоимости и срока полезного использования (п. 1 ст. 256 НК РФ). Расходы на приобретение неисключительных прав относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 26, 37 п. 1 ст. 264 НК РФ). При применении метода начисления такие расходы включаются в налоговую базу равномерно в течение срока использования (п. 1 ст. 272 НК РФ).

     Дебет КРБ Х 111 6X 352 Кредит КРБ Х 111 6X 353 – отражен перевод объектов учета из подгруппы «Права пользования нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования» в подгруппу «Права пользования нематериальными активами с определенным сроком полезного использования».

     Такой объект отвечает критериям отнесения к нематериальным активам в составе подгруппы нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования (пп. 6, 7 СГФ «Нематериальные активы», утв. приказом Минфина России от 15.11.2023 № 181н). В бухгалтерском учете объект отражается по подстатье 353 КОСГУ (п. 11.5.3 порядка, утв. приказом Минфина России от 29.11.2023 № 209н).

     Срок полезного использования нематериального актива (неисключительного права) считается неопределенным, если нет возможности определить период, в течение которого от актива ожидается поступление экономических выгод (полезного потенциала). Например, такая ситуация может возникнуть, когда в лицензионном договоре сказано, что право пользования программным обеспечением предоставлено на неопределенный срок.

     Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы

     Классификатор основных средств служит для назначения срока амортизации материальных ценностей и использует коды Общероссийского классификатор основных фондов. Для основных средств, введённых в эксплуатацию с 2023 года, сроки полезного определяются кодами нового ОКОФ ОК 013-2014. Для основных средств, введённых до 2023 года, сроки определены кодами старого ОКОФ ОК 013-94. Если по новому классификатору основное средство относится к другой группе организации, то сроки не меняются. По налоговому учёту ориентироваться на пп.8 п.4 ст.374 НК РФ и п.58 ст.2 Закона от 30 ноября 2023 №401-ФЗ.

     1. Первая группа — все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно
        • Машины и оборудование
     2. Вторая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно
        • Машины и оборудование
        • Средства транспортные
        • Инвентарь производственный и хозяйственный
        • Насаждения многолетние
     3. Третья группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно
        • Сооружения и передаточные устройства
        • Машины и оборудование
        • Средства транспортные
        • Инвентарь производственный и хозяйственный
     4. Четвертая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно
        • Здания
        • Сооружения и передаточные устройства
        • Машины и оборудование
        • Средства транспортные
        • Инвентарь производственный и хозяйственный
        • Скот рабочий
        • Насаждения многолетние
     5. Пятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно
        • Здания
        • Сооружения и передаточные устройства
        • Машины и оборудование
        • Средства транспортные
        • Инвентарь производственный и хозяйственный
        • Основные средства, не включенные в другие группировки
     6. Шестая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно
        • Сооружения и передаточные устройства
        • Жилища
        • Машины и оборудование
        • Средства транспортные
        • Инвентарь производственный и хозяйственный
        • Насаждения многолетние
     7. Седьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно
        • Здания
        • Сооружения и передаточные устройства
        • Машины и оборудование
        • Средства транспортные
        • Насаждения многолетние
        • Основные средства, не включенные в другие группировки
     8. Восьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно
        • Здания
        • Сооружения и передаточные устройства
        • Машины и оборудование
        • Транспортные средства
        • Инвентарь производственный и хозяйственный
     9. Девятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно
        • Здания
        • Сооружения и передаточные устройства
        • Машины и оборудование
        • Транспортные средства
     10. Десятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет включительно
         • Здания
         • Сооружения и передаточные устройства
         • Жилища
         • Машины и оборудование
         • Транспортные средства
         • Насаждения многолетние
     СпасибоНе нашел ничего нового
     25 Фев 2022      uristgd         291      
     Поделитесь записью
     Похожие записи
     • 
       При Рождении 3 Ребенка В 2023 Году Что Положено В Башкирии
     • 
       Расприватизации Земельного Участка В Рб
     • 
       Размер Опекунских Пособий В Ростовской Области 2023
     • 
       Образцы завещаний из жизни