Оплата Дополнительных Выходных Дней По Уходу За Детьми Инвалидами Взносы
Содержание
Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Оплата Дополнительных Выходных Дней По Уходу За Детьми Инвалидами Взносы». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
По общему правилу выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, признаются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 1 п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ)).
Схемы корреспонденций счетов
В данной консультации исходим из предположения, что организация руководствуется позицией Президиума ВАС РФ, поддержанной налоговыми органами, и не удерживает НДФЛ с суммы среднего заработка, начисленного работнице за четыре дополнительных выходных дня, предоставленных для ухода за ребенком-инвалидом.
Ситуация:
Сумма среднего заработка, начисленного за дополнительные выходные дни, а также начисленные на нее страховые взносы, выплачиваемые за счет средств ФСС РФ (о чем сказано в разделе «Страховые взносы»), не являются расходами организации применительно к п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, а относятся на расчеты с ФСС РФ.
Напомним, согласно ст. 262 ТК РФ одному из родителей (опекуну, попечителю) по его письменному заявлению работодатель обязан предоставлять не менее четырех дополнительных выходных дней в месяц с целью ухода за ребенком-инвалидом. Оплата каждого такого дня осуществляется в размере среднего заработка.
Законом № 468-ФЗ конкретизированы сделки, доходы от которых нужно учитывать при определении доли дохода от льготной деятельности. С 1 января 2023 года понятие «передача имущественных прав на программы ЭВМ, базы данных» заменено на «передача исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, предоставление прав использования программ для ЭВМ и баз данных по лицензионным договорам» (ст. 1, 3 Закона № 468-ФЗ).
Расходы, связанные с оплатой выходных дней по уходу за детьми-инвалидами, можно зачесть в счет платежей по взносам в ФСС РФ в полном объеме
Это означает, что облагать страховыми взносами (в том числе взносами в ФСС РФ «на травматизм») спорную выплату все же необходимо. Однако работодатели получили возможность уменьшить на подобные расходы сумму текущих начисленных взносов в ФСС РФ. То есть зачесть в счет уплаты взносов на обязательное социальное страхование правомерно:
Нередко можно встретить подход, согласно которому оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, облагается страховыми взносами (см. Письмо Минздравсоцразвития России от 15 марта 2023 г. № 784-19, Письма ФСС РФ от 15 августа 2023 г. № 14-03-11/08-8158, от 17 ноября 2023 г. № 14-03-11/08-13985, Письмо Минтруда России от 26 декабря 2023 г. № 17-3/В-637, Постановление ФАС Центрального округа от 31 октября 2023 г. по делу № А36-1071/2023).
Первый вопрос, который возникает у бухгалтера работодателя, – облагается ли оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом НДФЛ и страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды.
Обложение страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды
Минфин России в своих письмах, как правило, не соглашается по сути с приведенной правовой позицией Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ, однако «вынужденно» ее признает как позицию высшей судебной инстанции (Письма Минфина России от 30 мая 2023 г. № 03-04-06/19680, от 22 июня 2023 г. № 03-04-05/36006, от 19 июля 2023 г. № 03-04-06/28330, от 03 августа 2023 г. № 03-04-05/44634, от 03 сентября 2023 г. № 03-04-06/50850 и др.).
Кроме того, Суд отметил, что «содержащееся в настоящем постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации толкование правовых норм является общеобязательным и подлежит применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел.»
Правомерна ли такая квалификация именно этих выплат
С другой стороны, не все организации готовы отстаивать свое мнение в суде, поэтому многие бухгалтеры выражают желание начислять страховые взносы на все указанные в письме Минздравсоцразвития России от 15.03.2023 № 784-19 выплаты, невзирая на незаконность подобных требований.
Правомерны ли требования ФСС
В последних версиях «зарплатных» программ для «1С:Предприятия 8» предоставлена возможность настраивать порядок обложения страховыми взносами всех выплат, поименованных в письме Минздравсоцразвития России от 15.03.2023 № 784-19, включая оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых работникам для ухода за детьми-инвалидами.
Другие пункты ст. 217 НК РФ также не содержат среди освобождаемых от НДФЛ доходов выплаты, производимые за дополнительные оплачиваемые четыре выходных дня в месяц одному из работающих родителей для ухода за ребенком-инвалидом.
Средний заработок работника независимо от режима его работы рассчитывается исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. Средний заработок определяется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, на количество фактически отработанных в этот период дней (п. п. 4, 9 Постановления Правительства РФ N 922).
Общие положения
Расходы на вышеуказанные цели необходимо отражать в форме 4-ФСС в таблице 2 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» по строке 10.
Началом возникновения права на получение вычета на детей считается месяц, в котором он родился, что подтверждается свидетельством о рождении. Если малыш был усыновлен или взят под опеку, то льготы можно начать получать с того месяца, когда произошел факт усыновления или передачи ребенка на воспитание в семью.
Согласно ст. 262 ТК РФ одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка и порядке, который устанавливается федеральными законами. Порядок предоставления указанных дополнительных оплачиваемых выходных дней в настоящее время установлен Постановлением Правительства РФ от 13 октября 2023 г. № 1048 «О порядке предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами».
Льготы детям-инвалидам и их родителям в 2023 году: выплата пособий, права опекуна
В ситуации, когда один из родителей не трудоустроен, его супруг/супруга может предоставить копию трудовой книжки в подтверждение, что никто ранее не пользовался льготой. Либо можно принести документ из службы занятости. Если гражданин нигде не работал раньше, трудовой книжки нет, на учете не стоит, то специалисты ФСС предлагают написать об этом заявлении (в свободной форме). Дополнительно работник должен добавить, что несет личную ответственность за представление заведомо недостоверных сведений.
Обратите внимание: за достоверность подаваемых родителем (опекуном, попечителем) сведений, на основании которых работодатель предоставляет дополнительные оплачиваемые выходные дни, работник несет ответственность.
Приказ руководителя о предоставлении дополнительных выходных дней
Обратите внимание: четыре дополнительных выходных дня работодатель должен предоставить как в месяце, в котором ребенку установлена инвалидность, так и в месяце, в котором ребенок утрачивает данный статус (до момента такой утраты).
Обложение НДФЛ дополнительных выходных дней
Дебет 69, субсчет «Расчеты по взносам на ОСС» Кредит 69, субсчет «Расчеты по взносам на ОПС» («Расчеты по взносам на ОМС», «Расчеты по взносам на ОСС», «Расчеты по взносам на травматизм»)
Чаще всего у кадровиков возникают проблемы с последним документом. Особенно если речь идет о ситуациях, когда отец уклоняется от воспитания, надолго пропал или мать нигде не работает. Поговорим об этом чуть ниже.
Если мать и отец не контактируют, один из них уклоняется от воспитания ребенка, то справку с места работы требовать у самого заявителя уже не получится. Хотя сам кадровик может попробовать сделать запрос на предприятие, и, возможно, получит официальный ответ. Но, если честно, лучше на это не рассчитывать. То есть должны быть другие документы. Но, по мнению чиновников, работодатель вправе потребовать подтверждения факта уклонения от воспитания. Один из возможных вариантов в данном случае – справка о наличии задолженности по уплате алиментов из службы судебных приставов, считают в ФСС. Какие еще документы можно было бы принести в такой ситуации, специалисты фонда не говорят.
Бланк формы заявления
Согласно статье 262 ТК РФ , для ухода за детьми-инвалидами ежемесячно родитель, опекун или попечитель имеет право получить 4 дополнительных выходных дня. Они предоставляются только в том случае, если работник осуществляет уход за ребенком (детьми) в возрасте до 18 лет.
13 мая 2021 uristgd 268