По Какой Строке Баланса Бухгалтер Отразит Задолженность Учредителей
Содержание
Команда юристов — Русслидсюрист пишет Вам. Мы рассказываем свой опыт и знания, которого в совокупности у нас больше 43 лет, это дает возможность нам давать правильные ответы, на то, что может потребоваться в различных жизненных ситуациях и в данный момент рассмотрим — По Какой Строке Баланса Бухгалтер Отразит Задолженность Учредителей. Если в Вашем случае требуется мгновенный ответ в вашем городе или же онлайн, то, конечно, в этом случае лучше воспользоваться помощью на сайте. Или же спросить в комментариях у людей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом.
Аttention please, данные могут быть неактуальными, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.
Ежегодно перед составлением отчетности должны пройти инвентаризацию все обязательства, в том числе дебиторская задолженность (какие счета входят, мы писали выше). Все просроченные к взысканию обязательства должны быть списаны. Убыток от списания необходимо отразить в отчете о финансовых результатах по строке 2350 «Прочие расходы».
- покупателю отгружена продукция, но оплата за нее не поступила;
- поставщику перечислен аванс за будущую поставку;
- перечислена авансом заработная плата работникам компании;
- излишне уплачены налоги и сборы в бюджет.
Расчеты с дебиторами: счет и отражение движения
Обязательства не числятся в учете организации бесконечно. При истечении срока исковой давности они признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию. Срок исковой давности установлен статьей 196 ГК РФ и составляет 3 года. Также подлежат списанию обязательства, если контрагент компании ликвидирован. При этом используется счет списания дебиторской задолженности 91 «Прочие доходы и расходы». Проводку следует сделать следующую:
Кредитовое сальдо показывает сумму задолженности предприятия перед соучредителями на начало или конец отчетного периода, оборот по КТ — поступление взносов и начисление дивидендов. Оборот по дебету демонстрирует произошедший прирост уставного капитала в соответствии с суммами взносов, а также перечисление участникам дивидендов.
Большинство организаций начинают свое существование с принятия решения соучредителями о создании и формировании уставного капитала. В первую очередь заключается учредительный договор, затем разрабатывается устав и накапливается уставный капитал (УК), который является стоимостной оценкой взносов всех участников учреждения.
Особенности бухучета взаиморасчетов с учредителями
На 75 счете аккумулируются все данные о производимых взаиморасчетах с акционерами учреждения. На нем отражается и величина долей в уставном капитале по каждому из организаторов, и сумма дивидендов, которая подлежит выплате тому или иному основателю.
Баланс заполняют на отчетную дату. Сведения в него заносят на основании сальдо, значащихся в карточках бухгалтерских счетов. При выведении остатка дебиторского долга, который должен быть показан в балансе, надо ориентироваться на дебетовые сальдо комплекса счетов.
Структура строки
- в итоговой сумме задолженности надо учесть размер выполненных задач по незавершенным работам, отраженных на счете 46;
- сальдо расчетов с поставщиками по счету 60;
- состояние задолженности дебиторов, в роли которых выступают покупатели или заказчики работ/услуг – счет 62;
- конечный итог по дебету счета 68, если есть переплаты по налогам и сборам;
- для обозначения дебиторки по страховым взносам берут сальдо счета 69;
- также строка 1230 может содержать сведения об излишне выплаченных средствах персоналу (зарплатные переплаты отражены на счете 70, подлежащие возврату подотчетные средства фиксируют счетом 71, прочие операции – счет 73);
- если дебитором компании выступает учредитель, надо просуммировать дебетовый остаток счета 75;
- обязательно в расчете учитывают сальдо по счету 76, на котором аккумулируют сведения по всем группам должников, не вошедших в предыдущие категории.
Способы корректировки дебиторской задолженности
После суммирования дебетовых сальдо итог необходимо скорректировать до занесения данных в отчет. Дело в том, что ячейка 1230 – строка баланса, предназначенная для отражения показателя дебиторских обязательств в нетто-оценке (обоснование – п. 35 ПБУ 4/99). Поэтому из полученного значения надо вычесть:
В бухгалтерском балансе в разд. II «Оборотные активы» введите дополнительную строку, детализирующую показатель строки 1230, для отражения информации о долгосрочной дебиторской задолженности. Заполните эту строку по тем же правилам, что и строку 1230, но только в части обязательств, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты либо продолжительность операционного цикла, если он больше 12 месяцев.
В бухгалтерском балансе в разд. II «Оборотные активы» введите дополнительную строку, детализирующую показатель строки 1230, для отражения информации о краткосрочной дебиторской задолженности. Заполните эту строку по тем же правилам, что и строку 1230, но только в части обязательств, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты либо продолжительность операционного цикла, если он больше 12 месяцев.
В каких формах бухгалтерской отчетности приводят информацию о дебиторской задолженности
в графе «Пояснения» к строкам, по которым отражается дебиторская задолженность, приведите ссылку на расшифровку показателей этих строк (п. 28 ПБУ 4/99). Если вы оформляете пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах по форме, содержащейся в Примере оформления пояснений, то в графе «Пояснения» нужно указать таблицы 5.1 и 5.2.
По сути такой же порядок применяйте и по предоплате, полученной от покупателя. Отразите ее по строке 1450 (в части долгосрочных авансов) или по строке 1520 (по краткосрочным авансам) за минусом НДС, который причитается в бюджет.
Сумма задолженности является несущественной
Для остальных организаций унифицированных форм промежуточного и окончательного ликвидационных балансов нет. Поэтому формы такой отчетности можете разработать самостоятельно. В них надо внести сведения о деятельности организации на момент составления промежуточного (окончательного) ликвидационного баланса. При этом соблюдайте общие требования к составлению бухгалтерской отчетности (приказ Минфина России от 2 августа 2023 г. № 66н, абз. 5 п. 3, раздел IV ПБУ 4/99).
Округление показателей
Во-первых, в Бухгалтерском балансе активы и обязательства нужно разделять на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока обращения (погашения). Активы и обязательства покажите как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства отразите как долгосрочные.
Отметим, что на сегодняшний день обязанность по представлению бухгалтерской отчетности в электронном виде не установлена (письма ФНС России от 07.12.2023 № СД-4-3/21316, Минфина России от 11.06.2023 № 03-02-08/34055).
Сроки и состав представления форм бухгалтерской отчетности
— кредиторская задолженность по полученным авансам отражается в балансе по строке 1520 «Кредиторская задолженность» (если компанией будет реализован товар, работа или услуга под полученный аванс в течение 12 месяцев) либо по строке 1450 «Прочие обязательства» (если отгрузка будет произведена позднее 12 месяцев с момента получения аванса) за вычетом суммы НДС, начисленной при получении авансов. На практике организации, использующие программу «1С», заполняют обозначенные сроки баланса путем вычитания из сальдо счета 62-02 (субсчет «Авансы полученные») сальдо счета 76-АВ (субсчет «Авансы полученные»);
Отражение выданных и полученных авансов
АО «Лютик» в 2009 г. внесло вклад в уставный капитал ООО «Цветочек» в сумме 480 000 руб. Доля АО «Лютик» в уставном капитале ООО «Цветочек» составляет 60%. В течение 2023—2023 гг. уставный капитал АО «Лютик» не менялся.
- перед поставщиками — по неотфактурованным поставкам, коммерческим кредитам в виде отсрочки или рассрочки оплаты товаров (работ, услуг);
- перед покупателями — по полученным авансам в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг);
- перед сотрудниками — по выплате заработной платы, пособий, невозмещенным суммам по авансовым отчетам и прочим операциям с персоналом;
- перед бюджетом и внебюджетными фондами — по уплате федеральных и региональных налогов, взносов (в ФСС, ПФР, ФФОМС), пеней и штрафов;
- по прочим основаниям.
- сч. 60 «Расчеты с поставщиками/подрядчиками» по суммам за приобретенные, но пока не оплаченные фирмой ТМЦ/услуги;
- сч. 62 «Расчеты с покупателями/заказчиками» по поступившим авансовым платежам в счет оговоренных будущих поставок;
- сч. 68 «Расчеты по налогам/сборам» по налогам, предназначенным к уплате в бюджет;
- сч. 69 «Расчеты по соцстрахованию и соцобеспечению» по начисленным взносам для уплаты в фонды;
- сч. 70 «Расчеты по оплате труда» по суммам зарплаты сотрудников компании, рассчитанной к выплате;
- сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» по суммам, выплаченным материально-ответственными лицами за приобретенные ими МЦ в рамках перерасхода выданного аванса;
- сч. 75 «Расчеты с учредителями» по насчитанным, но еще не выданным дивидендам;
- сч. 76 «Расчеты с прочими дебиторами/кредиторами» по прочим долгам. Например, к ней могут относиться суммы штрафных санкций, предъявленных за нарушение условий соглашений.
Кредиторская задолженность: строка в балансе
Поскольку строка 1520 относится к разделу V «Краткосрочные обязательства», то по ней, естественно, отражается только сальдо расчетов, являющихся краткосрочными, т. е. срок их погашения не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Поэтому, если, к примеру, на счете 60 на отчетную дату числится задолженность поставщиков как со сроком погашения до 12 месяцев включительно, так и свыше 12 месяцев после отчетной даты, то такой остаток нужно будет «разбить» для разнесения в балансе. Часть (краткосрочную) отразить по строке 1520 раздела V, а долгосрочное сальдо перенести в строку 1450 «Прочие обязательства» раздела IV «Долгосрочные обязательства» (п. 19 ПБУ 4/99 , Приказ Минфина от 02.07.2023 № 66н).
Опытные специалисты в сфере бухгалтерского учета не рекомендуют в пояснениях отражать наличие просроченной дебиторской задолженности, соответственно, не заполнять таблицу в этой части. Такой совет дается, чтобы не возникало вопросов со стороны контролирующих органов.
Очень важно помнить, что резерв по такому долгу напрямую связан с дебиторской задолженностью и с ее отражением в годовой отчетности компании. При составлении баланса величина резерва уменьшает сумму дебиторской задолженности, чистая сумма отражается в строке 1230 актива баланса.
Сомнительная задолженность и дебиторская задолженность
Для заполнения информации в форме №5 используются бухгалтерские данные. Нужно знать, что при заполнении табличных строк используются данные по сальдо и оборотам счетов 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Все, что касается резервов по сомнительному долгу, отражает счет 63. Данные собираются в разрезе аналитики.
Дебиторская задолженность, принимаемая в баланс, может являться краткосрочной или долгосрочной. Каждый месяц надо проверять все договора на предмет просрочки. Под краткосрочными подразумеваются долги, которые должны быть возвращены в течение одного года.
Дебиторская задолженность в балансе: что включаем, примеры, проводки
Долгосрочные обязательства должны возвращаться при сроке более одного года. Сроки возврата определяются в соглашении сторон. Например, если в договоре указано, что окончательный расчет заказчик должен сделать через полтора года после получения услуг – такая дебиторка будет считаться долгосрочной.
Как отражается сальдо по счетам
Что касается покупателей, каждого из них нужно рассмотреть более внимательно, в разрезе договоров. Необходимо определить динамику задолженности и ее изменение в соответствии с уровнем выручки. Только проведя полный анализ можно сказать в каком состоянии находится дебиторка и какие риски существуют для компании.
— 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в части авансов, перечисленных в счет предстоящей поставки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг за минусом суммы НДС, подлежащей вычету (принятой к вычету) в соответствии с налоговым законодательством (письмо Минфина России от 09.01.2023 N 07-02-18/01);
Внимание
В соответствии с требованиями п. 19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (далее — ПБУ 4/99) активы и обязательства в бухгалтерском балансе должны представляться с подразделением на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока их обращения (погашения). В отличие от прежней формы баланса, изначально предусматривающей в своем составе такое разделение в отношении дебиторской задолженности, в действующей форме баланса строка 1230 предусмотрена для отражения ее общей суммы. Представить более подробную информацию о характере дебиторской задолженности можно в таблице 5.1 Пояснений к балансу. Данные о просроченной задолженности (по ее видам) подлежат отражению в таблице 5.2. В то же время, учитывая положение п. 3 приказа Минфина России от 02.07.2023 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» о праве организаций на самостоятельное определение детализации показателей по статьям бухгалтерского баланса, а также требование п. 11 ПБУ 4/99 об обособленном отражении отдельных активов в случае их существенности, краткосрочная и долгосрочная дебиторская задолженность могут быть представлены в балансе обособленно, путем отражения информации в дополнительных строках, введенных в Раздел 2 «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.
Внимание
Суммы займов, выданные работникам организации, при условии, что заем процентный и выдан на срок менее 12 месяцев, могут учитываться и в составе финансовых вложений. Соответственно, сумма займа, предоставленного заемщику, может отражаться как по дебету счета 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам», так и по дебету счета 58, субсчет «Предоставленные займы». Порядок учета должен быть закреплен в учетной политике организации.
Стоимость имущества и обязательств в балансе нужно отражать за вычетом регулирующих величин. В частности, регулирующими величинами являются:
— суммы начисленной амортизации по основным средствам (счет 02) и нематериальным активам (счет 05);
— резерв под снижение стоимости материальных ценностей, сформированный по кредиту счета 14;
— резерв под обесценивание финансовых вложений, начисленных по кредиту счета 59;
— резерв по сомнительным долгам, отраженный на счете 63.
Статьи баланса за вычетом регулирующих величин
По общему правилу зачитывать показатели актива и пассива нельзя. Такой вывод следует из пункта 34 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н. Поэтому по всем активно-пассивным счетам отражайте в балансе развернутое сальдо.
Например, кредиторскую задолженность нельзя отражать за минусом дебиторской задолженности (в том числе по одному и тому же контрагенту). Иначе говоря, отражать только дебиторскую или только кредиторскую задолженность в зависимости от того, какой показатель был больше по величине, неправильно.
По одному и тому же контрагенту дебиторская задолженность отражается отдельно от кредиторской.
То же самое относится и к взаимному поглощению показателей прибылей и убытков. Распределять чистую прибыль может исключительно общее собрание участников (акционеров). Такое решение не вправе принять руководитель организации и тем более бухгалтер. По этой причине нельзя автоматически суммировать обороты по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» для того, чтобы отразить итоговую цифру в балансе.
В бухгалтерском балансе необходимо отдельно отражать сумму нераспределенной прибыли и отдельно — сумму непокрытого убытка.
Поэтому, несмотря на то что в типовой форме бухгалтерского баланса есть всего одна подходящая строка (строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»), прибыли и убытки текущего и прошлых отчетных периодов в балансе необходимо обособлять, добавляя в него дополнительные строки. Сумму непокрытого убытка по строке 470 отражайте в круглых скобках (без знака «минус») (п. 12 Указаний об объеме форм бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н).
Обратите внимание: из этого правила есть только одно исключение. Отложенные налоговые активы (строка 145) и обязательства (строка 515) можно отражать в балансе не в полной сумме (развернуто), а только в части разницы между ними (в виде свернутого сальдо). Это положение содержится в пункте 19 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).
Если у компании есть отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства, то в балансе можно отразить сальдированную (свернутую) сумму этих активов и обязательств.
В этом случае рассчитайте разницу сальдо по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства». Положительную разницу отразите по строке 145, отрицательную — по строке 515. Соответственно, в балансе будет заполнена только одна строка — 145-я или 515-я.
Отражаем в балансе развернутое сальдо
Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства рассчитываются путем умножения временной разницы на ставку налога на прибыль. В 2008 году ставка налога на прибыль составляла 24%.
С 1 января 2009 года ставка по налогу на прибыль равна 20%.
В связи с этим возникла необходимость пересчитать на начало 2009 года сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы» и по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства». Суммы корректировки необходимо списать за счет нераспределенной прибыли. При этом в бухгалтерском учете формируются следующие записи:
