Срок полезного использования нежилого помещения 10 амортизационная группа бывшая в употреблении

Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Срок полезного использования нежилого помещения 10 амортизационная группа бывшая в употреблении». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.

• каждое отдельное жилое помещение в общем жилом сооружении (например, многоквартирном доме) получает тот же СПИ, что и все здание в целом – как правило, не меньше 30 лет;
• если в жилом здании находится нежилое помещение (зал, офис и пр.), то оно приобретает тот же СПИ, что и весь дом (тоже, как правило, от 30 лет).

Кирпич – очень прочный и долговечный материал, мало подверженный износу. Здания, построенные из него, исправно служат многие десятилетия, ничуть не теряя в значимых характеристиках. Будь то жилые дома или иные сооружения, их СПИ будет самым долгим из предусмотренных в таблице Классификации. Рубрикатор предусматривает для них 10 группу, по которой можно установить любой срок свыше 30 лет. Какой именно, организация вправе определить сама.

Гаражи

Каждое здание и сооружение обладает набором уникальных характеристик, влияющих на срок его возможного использования в качестве основного средства. Но есть некоторые особенности, которые позволяют сгруппировать объекты для установки адекватного СПИ. Рассмотрим самые распространенные типы зданий и сооружений с точки зрения отнесения их к той или иной амортизационной группе.

К восьмой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 20 лет и до 25 лет) относятся «Здания (кроме жилых)» — «Здания бескаркасные со стенами облегченной каменной кладки, железобетонными, кирпичными и деревянными колоннами и столбами, с железобетонными, деревянными и другими перекрытиями; здания деревянные с брусчатыми или бревенчатыми рубленными стенами; сооружения обвалованные» (код ОКОФ 210.00.00.00.000).

К седьмой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 15 лет и до 20 лет) относятся «Здания (кроме жилых)» — «Деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные» (код ОКОФ 210.00.00.00.000).

Ответ

К шестой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно) относятся «Здания жилые общего назначения» — «жилища каркасно-камышитовые и другие облегченные» (код ОКОФ 100.00.20.10).

• со стенами из камня;
• кирпичными и железобетонными колоннами;
• и железобетонными покрытиями.

Десятой группе (от 30 лет и выше). Здания, которые не вошли в предыдущие группы, с долговечными каркасами и покрытиями.

Срок полезного использования зданий в налоговом учете

В ПБУ 4/99 описано, как отражается амортизация в бухгалтерском балансе. В соответствии с положением бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, а значит, отдельно начисленная амортизация в балансе не отражается. Она лишь уменьшает стоимость имущества: стоимость основного средства рассчитывается как: Дебетовое сальдо по счету 01 – Кредитовое сальдо счета 02.

Общие правила начисления

• направлять потоки денежных средств на восстановление, ремонт помещения в будущем;
• постепенно распределять крупные расходы (на списание помещения, пришедшего в негодность) по нескольким периодам по принципу начисления;
• создавать видимость отсутствия больших убытков для акционеров (если не амортизировать основное средство, а просто списать его по истечению срока эксплуатации, в отчетном периоде будет отражен большой убыток для организации, что может оттолкнуть потенциальных акционеров либо напугать уже имеющихся);
• уплата меньшего налога на прибыль (сумма амортизации не всегда в точности повторяет реальный износ, если она больше, то налог на прибыль будет значительно меньше).

Это ежемесячные переносы стоимости нежилого недвижимого имущества по частям в денежном выражении на особый счет, который так и называется «амортизация». По ст. 259 НК РФ эти отчисления должны делать все организации с учетом балансовой стоимости недвижимости, которая является их собственностью. Есть некоторые здания, к которым данный закон не относится, поскольку они попросту законсервированы.

Что такое амортизационные отчисления?

• направить перечисленные денежные средства на доработку имеющейся или покупку новой недвижимости по мере необходимости;
• распределять крупные расходы по частям на периоды, по принципу начисления;
• у инвесторов создается впечатление, что нет в компании крупных затрат и убытков, поскольку в конце срока эксплуатации не будет в отчете огромной цифры по списанию объекта, которая покажется убыточной суммой для инвесторов;
• снижается оплата налога на прибыль.

Как определить, к какой амортизационной группе относится здание?

У всех Основных фондов, в том числе недвижимости, есть группа амортизации. Эта классификация отражается в документах ОС и ОКОФ. Для определения конкретной амортизационной группы, необходимо знать следующую информацию про нежилой объект собственности:

По общим правилам организация амортизирует поступивший актив в течение СПИ, определяемого по Классификатору (см. таблицу). Если компании не удается найти объект в перечне, то срок устанавливают, опираясь на ТУ актива или рекомендации изготовителя. Если актив изготовлен в компании, то специалисты предприятия самостоятельно разрабатывают рекомендации, подтверждающие срок эффективной эксплуатации имущества. Их оформляют в произвольной форме. Это может быть распоряжение руководителя или другой документ, определяющий СПИ актива. Рассмотрим характерные особенности имущества, относимого к каждой амортизационной группе.

Амортизационные группы

• нежилые разборные здания (ОКОФ 210.00);
• в категорию сооружений, которые включает в себя 5 амортизационная группа, включены сооружения энергетических, нефтехимических, металлургических компаний, лесной промышленности, сельхозпроизводства и стройиндустрии, тепловые сети (ОКОФ 220.41.20), автодороги (220.42);
• в разделе «Машины и оборудование» пятая амортизационная группа включает котлы паровые (ОКОФ 330.25), измерительное, навигационное оборудование, инструменты и прочие приборы (330.26), паровые и газовые турбины, уборочные машины (330.28), пожарные автомобили (330.29), укладочная техник для железных дорог (330.30;
• к транспорту 5 амортизационной группы относят большеразмерные автобусы, автотягачи с кодом ОКОФ 310.29.

5 амортизационная группа: срок полезного использования

Третья амортизационная группа объединяет активы, СПИ которых варьируется от 3-х до 5-ти лет. Круг активов, изнашиваемых в эти сроки, заметно более широк в сравнении с двумя вышеуказанными группами. Кроме перечисленных видов имущества, 3 амортизационная группа содержит:

Налоговый кодекс запрещает организациям единовременно учитывать в расходах стоимость приобретенных объектов основных средств (ОС). Эта стоимость погашается (то есть включается в затраты) постепенно, посредством начисления амортизации. Такой порядок признания расходов применяется независимо от того, новое или уже эксплуатировавшееся ранее имущество покупает налогоплательщик. И все же при амортизации бэушных ОС следует учитывать некоторые особенности. Например, п. 12 ст. 258 НК РФ установлено, что налогоплательщик должен отнести приобретенный объект к той же амортизационной группе, что и его бывший владелец (а ведь от амортизационной группы зависит сумма не только ежемесячной амортизации, но и амортизационной премии). Всегда ли налогоплательщик должен исполнять упомянутое предписание закона? Можно ли выбрать для подержанного основного средства амортизационную группу, отличную от той, в которой оно находилось у предыдущего собственника? Если да, то при каких обстоятельствах это допускается? Попробуем ответить на поставленные вопросы.

НК РФ о распределении объектов ОС по амортизационным группам

Исходя из императивной нормы п. 12 ст. 258 НК РФ, налогоплательщик, купивший бывшие в эксплуатации ОС, не вправе самостоятельно изменить срок их полезного использования и амортизационную группу в случае ошибки предыдущего собственника.

Позиция компетентных органов

Аналогичную позицию заняли арбитры Поволжского округа в Постановлении от 20.08.2023 по делу № А06-7763/2023: реконструкция или модернизация основных средств, бывших в употреблении, не является основанием для изменения амортизационной группы, к которой их правильно относил прежний владелец.

Дальнейший расчет проводится точно так же. Нелинейным способом стоимость зданий списывается намного быстрее, чем линейным. Метод удобно применять в организациях, предпочитающих амортизацию ускоренную. Особенности амортизационных расчетов по расконсервированным зданиям и реконструированным Когда здания консервируются на срок, превышающий три месяца, становится на паузу начисление амортизации.

Они близки к таковым для бухгалтерского учета, но все-таки отличаются. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества п.

Начисление амортизации: основные положения

Включите JavaScript для лучшей работы сайта. На балансе многих предприятий числятся здания и сооружения, для которых рассчитываются амортизационные отчисления. Согласно ей, здания и сооружения относятся к группам, для которых максимальные сроки полезного использования установлены в , и свыше 30 лет, соответственно. Независимо от срока ввода в эксплуатацию, для расчета амортизации на здания и сооружения используйте линейный метод начисления, при котором стоимость объекта основных средств уменьшается равномерно за весь период использования. Начислите амортизацию на здание в соответствии с нормой амортизации, которую определите для данного объекта с учетом срока его полезного использования.

НК РФ не содержит конкретного перечня документов, необходимых для подтверждения срока эксплуатации основных средств предыдущими собственниками. Поэтому считаем, что срок эксплуатации нежилых помещений предыдущими собственниками может быть подтвержден любыми надлежащим образом оформленными первичными документами, прямо или косвенно подтверждающими указанный срок.

Налог на прибыль организаций

Порядок ведения бухгалтерского учета объектов основных средств осуществляется в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01) и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее — Методические указания).

Налог на имущество организаций

Организация приобрела у физического лица, зарегистрированного в качестве ИП и применяющего УСН, нежилые помещения. ИП использовал их для сдачи в аренду. При этом помещения первоначально принадлежали другой организации. Может ли организация для целей налогообложения прибыли уменьшить срок полезного использования нежилых помещений на срок их фактического использования у всех предыдущих собственников? Как это отразится при исчислении налога на имущество?

В соответствии с пунктом 1 статьи 83 НК РФ организации подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества. При этом местом нахождения недвижимого имущества является место фактического его нахождения (п. 5 ст. 83 НК РФ).

По мнению Минфина России, если организация приобрела бывшее в употреблении основное средство (здание), и продавец не передал ей акт ОС-1 (ОС-1а — на здание), то она не вправе в налоговом учете начислять амортизацию по такому имуществу (письмо Минфина России от 05.07.2023 № 03-03-06/1/448).

Налог на прибыль организаций

Обратите внимание: согласно пункту 11 статьи 258 НК РФ основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

Таким образом, согласно действующему ОК 013-94 для целей определения срока полезного использования и исчисления налога на прибыль нежилое помещение, располагающееся в жилом многоквартирном доме, может быть отнесено к подразделу “Жилища” ОК 013-94. Согласно Классификации основных средств жилища (жилые здания) отнесены к десятой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 30 лет (код 13 0000000).

К какой амортизационной группе можно отнести нежилое помещение с целью исчисления налога на прибыль

Ответ: Приобретенное организацией офисное нежилое помещение, расположенное на первом этаже панельного жилого многоквартирного дома, для целей определения срока полезного использования и исчисления налога на прибыль, по нашему мнению, с 1 января 2023 г. может быть отнесено к группировке 210.00.00.00.000 “Здания (кроме жилых)” Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2023 (СНС 2008) (принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2023 N 2023-ст) (далее – ОК 013-2023) и к десятой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет).

Ответ

К четвертой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 5 лет и до 7 лет) относятся «Здания (кроме жилых)» — «Здания из пленочных материалов (воздухоопорные, пневмокаркасные, шатровые и др.); передвижные цельнометаллические; передвижные деревометаллические; киоски и ларьки из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянные» (Код ОКОФ 210.00.00.00.000).

Зачастую компании автоматизируют бухгалтерский учет, что может привести к снижению внимания сотрудников и ошибкам. Это может быть опечатка при внесении в программу остатков или некомпетентность введенных данных. Поэтому требуется внимательно проверять установленные периоды полезного применения и производить корректировку неправильно определенных показателей амортизации. Желательно, что логично, делать это до того, как ошибку обнаружит контролирующая организация.

Затраты на приобретение средств, называемых основными, иногда дороже самих материалов, однако, и им свойственно изнашиваться, здания могут сыпаться и стареть, станки вырабатывают ресурс и отправляются на металлолом. Объект могут снести или сделать капитальный ремонт после окончания срока полезного использования здания.

Суть амортизации

Что же это такое? Не каждый сможет разобраться. Под периодом полезного использования зданий понимается срок, в который объект нематериальных активов или основных средств может служить для целей, преследуемых налогоплательщиками в своей деятельности. Рассчитывается предпринимателем он самостоятельно, причем дата, в которую объект имущества введен в эксплуатацию, учитывается обязательно.

В налоговом учете при установлении срока полезного использования основных средств, в т.ч. зданий и сооружений, необходимо обращаться к Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1, п. 1 ст. 258 НК РФ). В ней здания и сооружения в зависимости от их вида отнесены к III – X амортизационным группам.

Амортизация зданий и сооружений в налоговом учете: СПИ

• ожидаемый срок использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
• ожидаемый физический износ, зависящий от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
• нормативно-правовые и других ограничения использования объекта.

СПИ зданий и сооружений в бухгалтерском учете

Здания и сооружения – группы объектов основных средств, которые обычно характеризуются наиболее длительными сроками полезного использования (СПИ). А как этот срок установить и чем руководствоваться при этом, расскажем в нашей консультации.

05 мая 2021      uristgd         729      

Похожие записи
• 
  Уголовный Кодекс Рф Гипотеза
• 
  Молодая Семья Программа Сколько Метров На Человека
• 
  Если право наследования возникает для других лиц
• 
  Социальная Помощь Малоимущим В Калужской Области