Подлежит Ли Амортизации Карьер По Добыче Полезных Ископаемых При Усн

Команда юристов — Русслидсюрист пишет Вам. Мы рассказываем свой опыт и знания, которого в совокупности у нас больше 43 лет, это дает возможность нам давать правильные ответы, на то, что может потребоваться в различных жизненных ситуациях и в данный момент рассмотрим — Подлежит Ли Амортизации Карьер По Добыче Полезных Ископаемых При Усн. Если в Вашем случае требуется мгновенный ответ в вашем городе или же онлайн, то, конечно, в этом случае лучше воспользоваться помощью на сайте. Или же спросить в комментариях у людей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом.

Аttention please, данные могут быть неактуальными, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.

Расходы, которые формируют первоначальную стоимость основного средства (в т. ч. шахтные стволы, шурфы, штольни, копры шахт и бункеры при них, здания подъемных машин и лебедок), сразу капитализируйте. С месяца, следующего за тем, в котором данный объект примете к учету в качестве основного средства , начните начислять амортизацию .

Метод калькулирования себестоимости

Бухучет затрат на калькулирование себестоимости в добывающей промышленности в настоящее время регулируется ПБУ 10/99 и Инструкцией к плану счетов. Однако эти документы устанавливают лишь общие правила и не учитывают специфику добычи полезных ископаемых.

Бухучет

Суммы входного НДС при соблюдении всех условий принимайте к вычету (ст. 171 и 172 НК РФ). Исключение составляет НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для добычи тех полезных ископаемых, реализация которых НДС не облагается . В этом случае суммы входного налога учтите в стоимости таких товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Еще почитать --->  Организационно Правовая Форма Снт В Уставе

Горно-капитальные работы финансируются за счет капитальных вложений, выделяемых на освоение месторождения полезных ископаемых и капитальное строительство; эти расходы переносятся на себестоимость добытого полезного ископаемого посредством амортизационных отчислений. Эксплуатационные горно-подготовительные работы финансируются за счет основной деятельности, и эти затраты относятся на себестоимость добытого полезного ископаемого в том отчетном периоде, когда они были фактически осуществлены.

Для такого подхода имеются основания и в бухгалтерских нормативные документах. Так, для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве НМА необходимо единовременное выполнение следующих условий (п. 3 ПБУ 14/2007 1 ):

Законодательство о недропользовании

Во втором периоде амортизация относится на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Затраты на проекты по доразведке, на проекты строительства шахты (объектов инфраструктуры), проекты рекультивации земли и пр.» — если имеются доказательства выполнения таких работ.

  1. 25.08: ДТ 20 КТ 23 (передано из вспомогательного производства по фактической себестоимости, сумма — 10 000 руб.).
  2. 31.08:
  • ДТ 20 КТ 02 (амортизация производственного оборудования — 600 руб.).
  • ДТ 20 КТ 08 (амортизация поискового актива — 400 руб.).
  • ДТ 20 КТ 70, 69 (зарплата производственных рабочих — 5 000 руб.).
  • ДТ 43 КТ 40 (готовый щебень оприходован, сумма — 15 000 руб., по нормативной себестоимости).
  • ДТ 40 КТ 20 (проводка применяется для учета отклонений нормативной стоимости от фактической). Сумма проводки — 16 000 руб. (10 000 + 600 + 400 + 5 000).
  • ДТ 90 КТ 40 (субсчет «Отклонения от нормативной стоимости»). Проводка нужна для списания отклонения себестоимости проданного щебеня от норматива — 1 000 руб. (16 000 – 15 000).
  • ДТ 90 КТ 43 (списываем готовый щебень по нормативной стоимости на продажу — 15 000 руб.).

ВАЖНО! Расчет и учет всех технологических потерь, нормативных и сверхнормативных, — отдельная большая тема, поэтому в рамках данной статьи мы ее не рассматриваем. В сферу наших интересов входит вариант, когда отсев есть возможность реализовать.

Бухгалтерский учет производства щебня: отсев

  • ДТ 20 КТ 70, ДТ 20 КТ 69 (начислена зарплата сотрудникам цеха по дроблению щебня, социальные взносы на нее);
  • ДТ 20 КТ 02 (начислена амортизация оборудования, применяемого в дроблении);
  • ДТ 43 КТ 20 (оприходован готовый щебень, без применения счета 40).
Еще почитать --->  Орден Им Ленина Привелегии

Налогоплательщик должен уведомить налоговый орган по месту своего учета о решении, принятом в отношении каждой скважины, не позднее установленного гл. 25 НК РФ предельного срока представления налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в котором он фактически включил расходы (часть таких расходов) по скважине в состав прочих расходов. Заметим, что порядок данного уведомления не установлен нормами НК РФ. Во избежание претензий со стороны проверяющих органов целесообразно представить рассматриваемое уведомление в налоговый орган в установленные сроки.

Особенности учета расходов на освоение природных ресурсов.

Расходы, осуществляемые в целях приобретения лицензий на право пользования недрами, учитываются отдельно. В случае, если налогоплательщик заключает лицензионное соглашение на право пользования недрами (получает лицензию), расходы, осуществленные налогоплательщиком в целях приобретения лицензии, формируют стоимость лицензионного соглашения (лицензии), которая учитывается налогоплательщиком в составе НМА, амортизация которых начисляется в порядке, установленном
ст. 256 – 259.2 НК РФ, или по выбору налогоплательщика в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет.

Непродуктивные скважины.

Расходы отражаются в аналитических регистрах налогового учета обособленно по каждому участку недр (месторождению) или участку территории (акватории), отраженному в лицензионном соглашении налогоплательщика (лицензии на право пользования недрами). При этом данные расходы могут группироваться по-разному в зависимости от конкретного вида расходов.

По мнению высшего арбитра, при решении вопроса о том, подлежат ли включению в расчетную стоимость добытого полезного ископаемого, формирующую налоговую базу по НДПИ, суммы налогов (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ), необходимо принимать во внимание следующее. Учет этого вида расходов в целях исчисления налога на прибыль обусловлен тем, что расходы, произведенные налогоплательщиком, уменьшают налоговую базу по данному налогу. При исчислении же НДПИ расходы, предусмотренные ст. 264 НК РФ, напротив, формируют налоговую базу по названному налогу. В связи с этим не могут учитываться в налоговой базе по НДПИ денежные средства, подлежащие уплате в бюджет в целях исполнения публично-правовой обязанности по этому же налогу. Налогообложение денежных сумм, перечисляемых в бюджет в виде налогов, не имеет экономического основания, поэтому противоречит основным положениям налогового законодательства (п. 3 ст. 3 НК РФ).

Еще почитать --->  Подать Заявление На Переплату В Фнс Через Госуслуги

Однако, несмотря на указанные обстоятельства, налоговые органы продолжают настаивать на том, что суммы НДПИ должны учитываться при определении расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. В свою очередь, суды на местах признают такой подход неправомерным . Так, ФАС ПО подчеркнул: НДПИ является следствием добычи полезного ископаемого, а не расходом на его добычу, стоимость добытого полезного ископаемого признается объектом налогообложения по НДПИ как полученный результат деятельности (добычи полезного ископаемого) налогоплательщика, поэтому сумма НДПИ не может быть включена в расчетную стоимость добытого полезного ископаемого (Постановление от 13.01.2021 N А55-3547/2021).

Когда следует ориентироваться на расчетную стоимость добытых полезных ископаемых?

Как показывает практика, налоговая инспекция нередко настаивает на том, что при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого необходимо учитывать сумму НДПИ, исчисленную за предыдущий налоговый период. С этим соглашались и финансисты (Письмо от 23.07.2009 N 03-06-05-01/49). Президиум ВАС посчитал такой подход налоговиков неправомерным (см. Постановление от 08.12.2009 N 11715/09).

Adblock
detector