Оплата Налога На Прибыль В 2023 Году Бухгалтерские Записи
Содержание
Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Оплата Налога На Прибыль В 2023 Году Бухгалтерские Записи». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
С 2023 года в ПБУ 18/02 скорректирован перечень случаев, в которых образуются временные разницы. Сразу скажем, что ранее это были отдельные перечни случаев, в которых образуются вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы.
С какой даты действуют изменения
При знакомстве с новой редакцией ПБУ можно сделать вывод, что впредь временные разницы мы будем определять балансовым методом. Будем рассматривать разницы между бухгалтерскими и налоговыми остатками активов и обязательств на отчетную дату. Такой подход предусмотрен МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль», а теперь закреплен и в российском ПБУ.
Как считать налог на прибыль: определяем налоговую базу
Кстати, в редакции ПБУ 18/02 с 2023 года приведен практический пример определения расхода по налогу на прибыль и связанных с ним показателей. Для наглядности в нём рассчитана также величина чистой прибыли за отчетный период. Причем расчет выполнен двумя способами:
Важнейшей поправкой в части НДФЛ, несомненно, стало перенесение сроков сдачи отчетности. Так, с 1 января 2023 г. новый срок сдачи годовых расчетов 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ перенесен на 1 марта (пп. «а» п. 19 ст. 2 Закона от 29.09.2023 № 325-ФЗ). Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие и девять месяцев остались прежними. Также важно учесть, что с 2023 г. электронный расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ должны будут сдавать организации с численностью 10 человек и более (п. 2 ст. 230 НК).
Страховые взносы
Изменения коснулись в первую очередь дивидендов – в листе 03 необходимо отдельно показывать дивиденды в пользу иностранных компаний, фактическими получателями которых являются российские организации – в строке 041.
Налог на прибыль
Также законодатели прояснили, когда заявить вычет по товарам, работам, услугам, которые компания приобрела для создания нематериальных активов (п. 6 ст. 171 НК РФ). Теперь с 1 января 2023 г. организация сможет заявить вычет сразу после приобретения товаров, работ или услуг (п. 1 ст. 172 НК РФ). Вычет распространяется на товары, работы, услуги и имущественные права, приобретенные для создания НМА и применяется после того, как эти покупки организация приняла к вычету (п. 3, 5 ст. 2 Закона от 29.09.2023 № 325-ФЗ).
В результате может получиться, что прибыль (то есть разница между доходами и расходами) в декларации по налогу на прибыль одна, а в отчете о финансовых результатах — другая. Тогда следует сделать специальные проводки, и с их помощью «подогнать» прибыль из отчета о финансовых результатах под прибыль из декларации. Иными словами, при помощи специальных проводок нужно показать связь между «налоговой» прибылью и «бухгалтерской» прибылью. О том, как создать такие проводки, говорится в ПБУ 18/02.
Цель применения
Так, некоторые затраты в БУ отражаются в полной сумме, а в НУ — в пределах лимита (например, представительские расходы). Есть затраты, которые показываются только в бухгалтерском учете, а в налоговом учете отсутствуют (например, премии к празднику). Наконец, момент учета доходов и расходов в БУ может отличаться от момента учета доходов и расходов в НУ (в частности, у тех, кто использует кассовый метод). И это далеко не все случаи, когда показатели налогового учета и бухгалтерского учета расходятся.
Основные показатели
Данная статья представляет собой инструкцию для бухгалтеров, которым нужно быстро изучить или освежить в памяти ключевые вопросы, связанные ПБУ 18/02 — с учетом налога на прибыль, формированием постоянных и временных разниц, а также постоянных налоговых доходов и расходов, отложенных налоговых обязательств и активов. Инструкция составлена в соответствии с последней редакцией ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина России от 20.11.18 № 236н), применять которую в обязательном порядке нужно будет с 2023 года. В 2023 году использовать данную редакцию ПБУ 18/02 можно в добровольном порядке. Материал будет обновляться каждый раз после внесения изменений в законодательство, поэтому обращать внимание на дату размещения статьи не нужно — шпаргалка будет актуальной всегда.
Инвествычеты по инфраструктуре можно заявить, если компания создала их в рамках обязательства по договору о комплексном освоении территории в целях строительства обычного жилья. Вдобавок, законом субъекта РФ должен быть четко прописан порядок вычета.
Новые возможности инвествычета
При этом нужно соблюсти определённые условия, чтобы воспользоваться нулевой ставкой. Это регулирует новая ст. 284.8 НК РФ. Нужно в налоговый орган по месту нахождения подать сведения о доле доходов: они должны составлять не менее 90% всех доходов, что применить нулевую ставку ко всей базе.
Расходы на соцобъекты стали менее спорными
Отметим, что ранее Минфин рекомендовал учитывать эти доходы в последний день периода, в котором компания подала декларацию по акцизам (письмо от 06.11.2023 № 03-03-10/79805, направленное налоговым органам письмом ФНС от 25.12.2023 № СД-4-3/25355).
11 мая 2021 uristgd 345